Toutes les organisations et entrepreneurs individuels avec des employés soumettent des calculs de primes d'assurance. Nous vous dirons quand le calcul doit être rendu, où il est envoyé, s'il peut être soumis sur papier et s'il faut soumettre un calcul « zéro ». Nous vous montrerons également un exemple de la façon de remplir le rapport.
Qui soumet le RSV
Tous les employeurs soumettent des calculs de primes d'assurance : organisations et divisions distinctes, entrepreneurs individuels avec salariés. Assurez-vous de soumettre un calcul si vous avez des assurés :
- les salariés inscrits sous contrat de travail ;
- les salariés inscrits sous des contrats de droit civil (contrat d'entreprise, contrat de service) ;
- directeur de l'organisme, même s'il en est le seul fondateur.
Quand et où soumettre le paiement des primes d’assurance
Soumettez votre paiement au plus tard le 30e jour du mois suivant la période de déclaration. Les périodes de déclaration des primes d'assurance sont de 1 trimestre, six mois, neuf mois et une année civile. Le calcul que nous soumettons comprend des indicateurs du début de l'année à la fin du trimestre de reporting. C'est-à-dire que le DAM pour le deuxième trimestre comprend les données de six mois et pour le troisième trimestre - les données de 9 mois de 2019. Les délais de soumission du calcul sont les suivants :
- 1er trimestre - 30 avril 2019 ;
- 2ème trimestre (semestriel) - 30 juillet 2019 ;
- 3e trimestre (9 mois) – 30 octobre 2019 ;
- pour le 4ème trimestre (2019) - 30 janvier 2020.
Si le jour de livraison tombe un week-end ou un jour férié, la date d'échéance est reportée au jour ouvrable suivant le plus proche.
Le jour où vous avez soumis la déclaration à l'inspecteur des impôts et reçu un cachet d'acceptation sur le deuxième exemplaire est considéré comme le jour de la remise du calcul. Lors de l'envoi par courrier, le jour où la poste a accepté le colis et l'a tamponné. Lors de l'envoi par télécommunication - le jour où votre opérateur TCS a enregistré l'envoi du calcul.
Les entrepreneurs individuels soumettent leurs calculs au bureau des impôts de leur lieu de résidence. Les organisations et divisions distinctes qui versent des salaires aux employés ou aux artistes se présentent à leur emplacement.
Méthodes de payement
Le calcul est remis sur papier « en main propre » au bureau des impôts ou par courrier, mais uniquement si le nombre moyen d'employés pour la période de déclaration n'excède pas 25 personnes. Dans le cas contraire, l'entreprise s'expose à une amende pour violation du format. Si au cours de la dernière période de référence, le nombre moyen d'employés était supérieur à 25 personnes, effectuez un paiement électronique via Internet à l'aide d'une signature électronique qualifiée renforcée.
Dois-je prendre zéro note ?
Le calcul doit être soumis même si aucune activité n’a été réalisée au cours de la période de déclaration. L'absence d'activité et de paiements aux particuliers, l'absence de mouvements sur les comptes n'annulent pas l'obligation de présenter des règlements. C’est juste que dans une telle situation, un calcul nul est soumis au bureau des impôts.
Amendes pour violations lors de la soumission des paiements
En cas de violation du format de livraison, lorsqu'une organisation de plus de 25 employés soumet des calculs sur papier, le bureau des impôts impose une amende de 200 roubles.
Si des erreurs sont commises dans le calcul (données personnelles incorrectes ou divergences dans les indicateurs), l'administration fiscale enverra une notification d'erreurs avec une demande de correction du calcul. Le preneur d'assurance dispose d'un délai de 5 jours ouvrables à compter de la date d'envoi de l'avis électronique ou de 10 jours ouvrables à compter de la date d'envoi de l'avis papier pour transmettre un devis rajusté. En cas de non-respect de ces délais, le calcul sera considéré comme non soumis, ce qui entraînera une amende de 5 % du montant des cotisations dues.
En cas de retard de paiement, l'administration fiscale infligera au preneur d'assurance une amende pour chaque mois complet ou partiel de retard à hauteur de 5 % des primes dues. Le montant total de l'amende ne peut être inférieur à 1 000 roubles et supérieur à 30 % du montant des cotisations à payer. En cas de non-présentation d'un rapport zéro, l'amende sera de 1 000 roubles.
Comment remplir le RSV
Le formulaire de calcul des primes d'assurance 2019 porte le numéro KND - 1151111. Les instructions détaillées pour remplir le DAM se trouvent à l'annexe n° 2 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7- 11/551. Remplir le formulaire nécessitera précision et attention, car des erreurs de calcul peuvent entraîner des amendes et la nécessité de soumettre à nouveau le DAM.
Remplissez les champs du calcul de gauche à droite, en commençant par la première connaissance. Indiquez les montants monétaires en roubles et en kopecks. Si vous remplissez le calcul manuellement, utilisez de l'encre bleue, noire ou violette. S'il n'y a pas d'indicateurs, mettez des zéros (pour les montants) ou des tirets (pour le texte) dans les cellules. Si vous effectuez le calcul sur un ordinateur, utilisez des lettres majuscules, taille de police Courier New 16-18 ; s'il n'y a pas d'indicateurs, il n'est pas nécessaire de mettre des tirets et des zéros.
Les licenciés dans le rapport DAM sont indiqués dans la section 3 du calcul : il répertorie toutes les personnes en faveur desquelles des paiements ont été effectués au cours de la période de reporting et les salariés licenciés au cours de la période de reporting précédente. L'attribut de l'assuré pour les salariés licenciés « 1 » doit également être indiqué.
Après avoir effectué le calcul, numérotez les pages consécutivement, quel que soit l'absence de rubriques à remplir ou leur nombre. À la fin de l'article, nous fournissons un exemple de calcul effectué pour une organisation comptant deux employés.
Comment remplir automatiquement le RSV
Si vous conservez des registres du personnel et calculez les salaires dans un programme de comptabilité ou un service Web, le rapport sera généré automatiquement. Kontur.Accounting est un exemple de service cloud pour la comptabilité, la paie et le reporting. Ici, vous pouvez envoyer le RSV au bureau des impôts directement depuis le service. Le calcul est vérifié automatiquement avant l'envoi.
Un exemple de remplissage du DAM pour une organisation de deux salariés
Remplir la page de garde du calcul des deuxième et troisième trimestres est pratiquement le même. La seule différence est le code de la période de déclaration. Au deuxième trimestre, c'est « 31 » ou « 52 » pour la réorganisation/liquidation de l'organisation, et au troisième trimestre, c'est « 33 » ou « 53 » pour la réorganisation et la liquidation.
La législation actuelle établit des versements d'assurance obligatoires à divers fonds - retraite, assurance sociale et assurance maladie. C’est une responsabilité absolue pour toutes les entreprises et tous les entrepreneurs. En d'autres termes, tout le monde paie des cotisations - les entrepreneurs individuels sans personnel embauché, les SARL avec des revenus moyens et les immenses entreprises avec un personnel considérable. De plus, même pour une raison quelconque, ces paiements sont également effectués par des organisations non fonctionnelles, c'est-à-dire celles qui ne perçoivent pas de revenus, mais n'ont pas officiellement déclaré la fin de leurs activités. Le calcul des primes d'assurance est effectué différemment selon les entreprises, tout dépend de nombreuses raisons : le statut de l'entreprise, les caractéristiques organisationnelles et d'autres conditions. Essayons de comprendre les subtilités des régularisations pour différentes catégories d'organisations et d'employés et découvrons la procédure de calcul des primes d'assurance pour les entreprises de différentes formes de propriété.
Quelle est la différence entre les impôts d’un employeur et ceux de ses salariés ?
Examinons d'abord les différences dans le paiement des impôts par les salariés et les employeurs, car ils sont souvent confondus, bien que ces concepts soient aux antipodes. Les primes d'assurance sont calculées en fonction des salaires. Vous ne pouvez pas mélanger des concepts aussi différents que les paiements des employeurs et des employés. Le salarié paie l'impôt sur le revenu sur le montant du salaire qui lui revient personnellement et l'employeur verse 30 % de l'ensemble du fonds salarial du personnel à divers fonds. D'ailleurs, agissant en tant qu'agent fiscal, une entreprise ou un entrepreneur individuel retient et transfère au budget l'intégralité du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de ses salariés. C'est la différence entre les impôts payés par les salariés et ceux payés par les chefs d'entreprise.
Primes d'assurance : qu'est-ce que c'est ?
Les cotisations versées par l'employeur aux fonds sociaux sont appelées cotisations d'assurance ou cotisations sociales. Tous les paiements sont calculés et transférés mensuellement dans les délais fixés par la loi. 
L'écrasante majorité de la population russe est composée de travailleurs salariés de diverses entreprises. Pour les entreprises fonctionnant selon une fiscalité traditionnelle, la base de calcul des primes d'assurance repose uniquement sur le montant du salaire accumulé et des versements y afférents, par exemple les primes ou compléments de rémunération pour le travail les jours fériés et le week-end, la classe, le coefficient territorial, etc. Les paiements qualifiés de sociaux ne sont pas inclus dans la base de calcul. Ceux-ci inclus:
- compensation matérielle;
- l'assistance de l'entreprise pour rétablir la santé ou acheter des médicaments sur la base d'une convention collective ou d'accords tarifaires de branche ;
- les avantages accumulés en cas de licenciement d'employés causé par une réduction de la production et la suppression d'emplois ;
- les frais de déplacement professionnel qui sont de nature productive mais non liés à la paie.
Ainsi, toutes les régularisations sont effectuées sur le montant des salaires accumulés. Nous découvrirons vers quels fonds les entreprises utilisatrices de l'OSNO transfèrent les cotisations, leurs montants et modalités de calcul, ainsi que pour quelles entreprises et dans quels cas des tarifs réduits s'appliquent.
FSS
L'un des fonds sociaux les plus importants auquel les primes d'assurance sont versées est la Caisse d'assurance sociale. Son action est double : elle contrôle et paie les prestations d'invalidité temporaire et indemnise les dommages causés par les accidents du travail. 
A cet égard, les cotisations à la Caisse de Prévoyance Sociale sont calculées aux taux suivants :
▪ 1er – pour l'incapacité temporaire et la maternité – 2,9% du salaire des salariés. Pour 2015, le niveau maximum de salaire à partir duquel les cotisations sont calculées est fixé à 670 000 roubles. Aucun tarif n'est perçu sur les revenus perçus au-dessus de ce niveau.
▪ 2ème – assurance contre les accidents du travail. Le montant de la cotisation varie de 0,2% à 8,5% et correspond à l'une des 32 classes de risques professionnels, légalement établies pour les entreprises présentant différents degrés d'accidents du travail. Pour ce type d'assurance, il n'y a pas de montant d'assiette maximale, les retenues sur les salaires sont effectuées quel que soit le montant des revenus selon la classe de risque établie pour chaque entreprise. Seulement pour les entreprises budgétaires, le risque professionnel est limité à la première classe.
FFOMS
Les cotisations d'assurance maladie s'élevaient à 5,1% du salaire en 2015. Le niveau de salaire maximum, au-dessus duquel les cotisations ne sont pas calculées, est de 624 000 roubles.
Fonds de pension
Pour les entreprises fonctionnant à titre général, les cotisations sont de 22 %. Le revenu maximum pour leur accumulation au cours de l'année en cours est de 711 000 roubles. Contrairement aux autres fonds, dans la Caisse de Pension pour les montants dépassant la norme, des déductions sont effectuées à hauteur de 10 %. Mais ils ne sont plus répartis sur le compte séparé du salarié, mais sur un compte général consolidé. Le tableau présenté indique le montant des déductions et les niveaux maximaux de revenus sur lesquels elles sont accumulées pour les entreprises utilisant OSNO.
1. Exemple de calcul des primes d'assurance
Un employé de l'entreprise a reçu un salaire de 68 000 roubles pour janvier. Il comprend les paiements :
- salaire - 40 000 roubles;
- indemnité de vacances - 15 000 roubles;
- congé de maladie payé - 13 000 roubles.
Total accumulé : 68 000 RUB.
Le paiement des congés de maladie n'est pas inclus dans la base de calcul, ce qui réduit le montant des revenus pour le calcul des cotisations.
68 – 13 = 55 mille roubles.
Cotisations accumulées pour janvier :
à la Caisse de pension :
55 000 * 22 % = 12 100 roubles.
à la FSS :
55 000 * 2,9 % = 1 595 roubles.
Dans la FSS (à partir d'un nombre incalculable de mots) :
55 000 * 0,2% = 110 roubles.
dans FFOMS :
55 000 * 5,1% = 2805 roubles.
Total des cotisations accumulées pour le mois - 16 610 roubles. 
Continuons l'exemple :
Le salaire de cet employé pendant 10 mois de l'année s'élevait à 856 000 roubles. Le montant des cotisations accumulées pendant cette période :
À la Caisse de pension :
711 000 * 22 % + (856 000 – 711 000) * 10 % = 156 420 + 31 900 = 188 320 roubles.
à la FSS :
670 000 * 2,9 % = 19 430 roubles.
FSS (de nesch/sl.) :
856 000 * 0,2 % = 1 712 roubles.
FFOMS :
624 000 * 5,1 % = 31 824 roubles.
Accumulé pour 10 mois - 241 286 roubles.
Primes d'assurance : calcul pour les entrepreneurs individuels
Souvent, les entrepreneurs, lorsqu'ils organisent leur propre entreprise, travaillent au singulier, sans recruter de personnel. L'entrepreneur individuel ne se verse pas de salaire, il perçoit des revenus d'activités entrepreneuriales. Cette catégorie comprend également la population dite des travailleurs indépendants - les avocats, médecins et autres spécialistes exerçant à titre privé qui ont organisé leur propre entreprise.
Pour ces entrepreneurs, une procédure spéciale de calcul de ces paiements a été établie par la loi - des primes d'assurance fixes (obligatoires).
Les primes d'assurance obligatoire sont calculées sur la base du salaire minimum, indexé annuellement. Ainsi, le montant des cotisations fixes augmente chaque année, sans compter l'expérience des législateurs en 2013, où non pas un salaire minimum, mais deux ont été pris comme base de calcul des retenues. 
Ce montant est clairement défini et est calculé comme le produit de 12 fois le salaire minimum et des tarifs établis pour la Caisse de pension à 26 % et la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire à 5,1 % :
Cette année, la contribution obligatoire s'est élevée à 18 610,80 roubles. et 3650,58 roubles. respectivement. Au total, 22 261,38 roubles doivent être transférés pour l'année.
Les entrepreneurs individuels ne calculent pas les cotisations d'assurance à la Caisse d'assurance sociale, car elles ne sont pas prévues pour les règlements avec la caisse ni pour le paiement des congés de maladie ni pour les accidents du travail.
La limite légale de revenus pour la possibilité de payer des déductions d'un montant fixe est de 300 000 roubles. Le dépassement de ce niveau de revenus nécessitera une évaluation complémentaire du montant des cotisations : 1 % est prélevé sur le montant perçu au-delà de cette norme. Cette règle s'applique uniquement au calcul des cotisations à la Caisse de pension. Elle ne s'applique pas aux cotisations à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire. Le montant de la contribution à ce fonds n'est pas affecté par le montant des revenus, il est stable.
La procédure de transfert et de calcul des cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie par les entrepreneurs
L'algorithme des règlements avec la caisse de pension est le suivant :
Une cotisation forfaitaire doit être versée avant la fin de l'année en cours. C'est la responsabilité de tous les entrepreneurs. Comme déjà évoqué, lors du paiement de cette cotisation, ni le résultat financier de l'activité, ni le régime fiscal, ni le montant des revenus, ni son absence totale ne jouent un rôle. Ces frais sont payés car ils sont obligatoires.
Jusqu'au 1er avril de l'année suivante, la partie des cotisations perçue par calcul est transférée - 1% du montant des revenus dépassant le plafond de trois cent mille.
3. Prenons un exemple de calcul des primes d'assurance pour un entrepreneur individuel travaillant sans personnel :
Le revenu annuel d'un médecin en exercice était de 278 000 roubles. Calculons les primes d'assurance :
dans la Caisse de pension = 5965 * 12 * 26 % = 18 610,80 roubles.
en FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 roubles.
Les paiements sont effectués en versements trimestriels égaux ou en totalité en une seule fois. L'essentiel est qu'ils soient déposés avant la fin de l'année.
4. Prenons l'exemple suivant :
Le revenu de l'entrepreneur individuel pour l'année est de 2 560 000 RUB.
Cotisation à la Caisse de pension = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 – 300 000) = 18 610,80 + 22 600 = 41 210,80 roubles.
En FFOMS - 3650,58 roubles.
Important! Montant fixe 22 261,38 RUB. doit être transféré avant la fin de l'année fiscale, la contribution de la différence est de 18 949,42 roubles. doit être payé avant le 1er avril.
Le montant maximum de cotisation pour l'année en cours est de 148 886,40 RUB. Il est calculé selon la formule : 8 fois le salaire minimum annuel, multiplié par le tarif établi de la Caisse de pension.
Caractéristiques du calcul des cotisations d'entrepreneur individuel : comment calculer correctement le montant des revenus d'un entrepreneur individuel
Le calcul des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels a été radicalement modifié. Et si auparavant tous les calculs étaient basés sur le montant du bénéfice, aujourd'hui la base de leur calcul est le montant des revenus perçus. Et ces notions doivent être distinguées, puisqu'un montant de revenu mal calculé et, par conséquent, de paiement peut conduire à l'imposition de pénalités.
Lors de la combinaison de plusieurs régimes fiscaux, les revenus des activités dans chacun d'eux doivent être additionnés. Si le revenu de l'entrepreneur pour l'année ne dépasse pas 300 000 roubles ou est absent, l'entrepreneur individuel n'est tenu de transférer qu'une contribution fixe.
Application de tarifs réduits : qui peut compter sur des avantages ?
La législation russe réglemente la possibilité de recourir à des tarifs réduits pour certaines catégories d'entreprises employant des employeurs. Les montants de ces tarifs sont différents selon les entreprises et dépendent des activités dans lesquelles elles exercent. Les taux tarifaires sont indiqués dans la partie 1 de l'art. 58 Z-na n° 212-FZ. Il s'agit d'un registre très complet qui contient un certain nombre de payeurs ayant le droit de bénéficier des prestations. Le tableau présente une liste d'entreprises dont les activités permettent le recours à des tarifs préférentiels pour le calcul des cotisations sociales.
| Entreprises éligibles à l’application de tarifs préférentiels | Fonds de pension | FSS | FFOM |
| Entreprises travaillant sur la Taxe Agricole Unifiée, producteurs agricoles, représentations publiques des personnes handicapées | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Partenariats organisés par des institutions budgétaires, à but non lucratif, des sociétés informatiques, etc. | 8 | 4 | 2 |
| Entreprises et entrepreneurs individuels travaillant sur le brevet et la fiscalité simplifiée pour les types d'activités énumérées par la loi, entrepreneurs-pharmaciens sur l'UTII, associations à but non lucratif sur la fiscalité simplifiée, entreprises œuvrant dans le domaine de la sécurité sociale, de la R&D, santé, culture, activités caritatives | 20 | 0 | 0 |
| Entreprises participant au projet Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
Au paragraphe 8, partie 1 de l'art. 58, une liste des activités pour lesquelles des tarifs préférentiels ont été établis a été publiée. Les organisations et les entrepreneurs individuels travaillant avec l'un d'entre eux ont le droit de ne pas compter les cotisations d'assurance sociale et de santé, et pour les cotisations à la Caisse de pension, un taux de 20 % est établi. Le revenu maximum pour le calcul des déductions est de 711 000 roubles. Pour les revenus perçus au-delà de ce montant, les cotisations ne sont pas calculées. Les législateurs ont également établi certaines barrières restrictives qui doivent être appliquées pour que les entreprises puissent exercer leur droit d'utiliser des tarifs préférentiels.
Regardons le calcul des primes d'assurance à tarifs préférentiels à l'aide des quelques exemples suivants.
1. Sur le revenu annuel d'un employé d'une entreprise de production agricole ayant droit à un paiement préférentiel d'un montant de 264 000 roubles. les déductions s'élèvent à :
À la Caisse de pension :
264 000 * 21 % = 55 440 roubles.
à la FSS :
264 000 * 2,4 % = 6 336 roubles.
Dans FFOMS :
264 000 * 3,7 % = 9 768 roubles.
Total : 71 544 roubles.
2. Les cotisations suivantes doivent être calculées sur le salaire d'un employé d'une entreprise de sécurité sociale exerçant des activités donnant droit à des prestations d'un montant de 210 000 roubles :
À la Caisse de pension :
210 000 * 20 % = 40 500 roubles.
Total : 40 500 roubles.
3. Du revenu annuel d'un employé d'une entreprise informatique d'un montant de 547 000 roubles. déductions effectuées :
À la Caisse de pension :
547 000 * 8 % = 43 760 roubles.
à la FSS :
547 000 * 4% = 21 880 roubles.
Dans FFOMS :
547 000 * 2% = 10 940 roubles.
Total : 76 580 roubles.
Une autre innovation depuis le début de cette année est que les montants des cotisations lors du paiement ne sont pas arrondis au rouble le plus proche, comme cela était accepté auparavant, mais sont calculés et payés en roubles et en kopecks, sans créer de minuscules trop-payés lors du règlement des fonds.
Comptabilisation des calculs des primes d'assurance : régularisation, comptabilisations, caractéristiques
Les primes d'assurance sont calculées par les employeurs le même mois pour lequel les salaires sont calculés. Important! L'accumulation et le calcul des primes d'assurance pour l'indemnité de vacances s'effectuent immédiatement lors du calcul de l'indemnité de vacances, et pour la totalité du montant, quelle que soit la durée de la période de vacances. Cela commence souvent dans un mois et se termine dans un autre. Cependant, le calcul des primes d'assurance accumulées est effectué pour la totalité du montant en une seule fois. 
La comptabilisation des cotisations d'assurance est effectuée sur le compte n°69 « Calculs des assurances sociales » et ses sous-comptes pour la répartition séparée des types de retenues et des fonds. Il correspond aux comptes de coûts de production, le montant des cotisations accumulées est répercuté au crédit du 69ème compte :
D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - les cotisations à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire sont accumulées sur les sous-comptes correspondants agréés par l'entreprise.
Les cotisations versées sont débitées des sous-comptes 69 et répercutées au crédit du compte 51 « Compte courant », confirmant le paiement effectué et le règlement des primes d'assurance payées.
Particularités de l'application des prestations lors du paiement des cotisations pour les « personnes simplifiées »
La loi prévoit la possibilité de réduire l'assiette fiscale des entreprises bénéficiant de régimes spéciaux. Les primes d'assurance payées en totalité à hauteur du montant calculé réduisent l'assiette de l'impôt accumulé prévu par le régime spécial dans les cas suivants :
L'entrepreneur individuel applique la fiscalité simplifiée et/ou l'UTII et fonctionne sans personnel embauché ;
La société fonctionne selon un régime simplifié « revenus moins dépenses ».
La moitié du montant des déductions réduit l'assiette de calcul de l'impôt lorsque les régimes suivants sont appliqués :
fiscalité simplifiée « Revenus * 6% » ;
Pour les titulaires de brevets, les primes d’assurance ne réduisent pas leur valeur.
Il convient de noter que le droit de bénéficier de ces avantages ne peut être exercé que pendant la période pour laquelle l'impôt est calculé, et l'assiette ne peut être réduite que du montant des cotisations payées (non accumulées !) au cours de la même période de déclaration.
Pénalités
Les primes d'assurance dont le calcul est effectué doivent être versées aux caisses dans le délai prescrit. Selon la loi, si les paiements mensuels ne sont pas effectués à temps, les agences de régulation ont le droit d'imposer à l'organisation une pénalité pour chaque jour de retard.
Les sanctions non prévues par la loi ne peuvent pas être appliquées comme sanctions, mais les amendes peuvent être assez impressionnantes. De nombreuses raisons peuvent provoquer un mécontentement à l'égard des fonds extrabudgétaires. Ils ont le droit d'infliger une amende à une entreprise pour inscription tardive dans des fonds ou pour déclaration tardive des contributions, ainsi que pour utilisation de formulaires de forme non précisée. Il ne s'agit pas d'une liste complète des violations, le fonds extrabudgétaire a un pouvoir considérable et il est préférable de préparer et de soumettre tous les formulaires de déclaration nécessaires à l'avance afin de pouvoir changer quoi que ce soit et faire rapport à temps.
Nouvelle forme "Calcul des primes d'assurance" officiellement approuvé par le document Arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 N ММВ-7-11/551@.
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30 janvier Le dernier jour de la période de référence selon le DAM pour 2017 approche. L’expérience a montré que son adoption ne se déroule pas toujours sans heurts. Nous examinerons les parties difficiles de ce formulaire et vous montrerons comment les contourner ou les corriger.
Depuis 2017, la gestion des primes d'assurance a été transférée au Service fédéral des impôts. Le Service fédéral des impôts, par son arrêté n° ММВ-7-11/551, a introduit le formulaire de déclaration RSV (KND 115111) pour les primes d'assurance avec ses propres délais, pénalités et responsabilités. Ce formulaire est destiné à remplacer le RSV-1 existant (les informations sur l'ancienneté sont toujours transférées à la Caisse de pension de la Fédération de Russie avec le formulaire).
Le calcul des primes d'assurance est soumis au bureau des impôts par tous les assurés, c'est-à-dire les organisations et les entrepreneurs qui effectuent des paiements aux particuliers. La période de calcul pour remplir le DAM est l’année civile. Le tableau suivant présente les périodes de déclaration pour ce calcul, ainsi que les délais pour sa soumission.
Tableau 1. Délais de dépôt du DAM en 2018
Assurés avec le nombre moyen d’assurés au cours de l’année écoulée 25 personnes et d’autres sont tenus de déclarer par voie électronique. La règle s'applique également aux nouvelles organisations comptant un nombre déterminé d'employés. Si le nombre d'assurés est inférieur à 25 personnes, le preneur d'assurance peut alors déclarer à la fois par voie électronique et sous forme papier.
Règles pour remplir le calcul
La procédure de remplissage du formulaire a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@. Le tableau suivant décrit quelles sections doivent être complétées dans quels cas.
Actuellement, le projet d'arrêté du Service fédéral des impôts portant modification du DAM est publié sur le portail des actes juridiques. Apparemment, pour déclarer les transferts en 2018 (T1 2018 et au-delà), un nouveau formulaire devra être soumis.
Mais nous soumettons le rapport pour 2017 sous la même forme.
Tableau 2. Remplir les sections du DAM
| Chapitre | Une fois rempli | Remarques |
|---|---|---|
|
Toujours (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 12 avril 2017 N BS-4-11/6940@) | |
| Annexe 3 à la section 1 | Lors du calcul et du paiement des prestations sociales | Les prestations accumulées au cours de la période de référence sont reflétées. Les prestations versées à la charge de l'employeur pour les 3 premiers jours de maladie ne sont pas indiquées. |
| Sous-sections 1.3.1, 1.3.2 | Lors du calcul des cotisations à l'assurance maladie obligatoire à des tarifs supplémentaires | |
| Annexe 5 à la section 1 | Lors de l'application de tarifs réduits | Organisations de haute technologie |
| Annexe 6 à la section 1 | Sujets sur le régime fiscal simplifié | |
| Annexe 9 à l'article 1 | S'il y a des travailleurs étrangers temporaires |
S'il n'y a pas eu d'accumulation de salaire au cours de la période, la sous-section 3.2 de la section 3 n'a pas besoin d'être remplie - c'est ce que pense le Service fédéral des impôts (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 17 mars 2017 n° BS-4-11/4859).
Un calcul doit-il être soumis si au cours de la période de déclaration aucun paiement n'a été effectué aux particuliers? Le ministère des Finances estime que dans ce cas, il est nécessaire de soumettre un formulaire avec des indicateurs nuls (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 24 mars 2017 n° 03-15-07/17273).
Quelques nuances du remplissage du RSV
Reflet des dépenses non soumises à cotisations
Est-il nécessaire d'inclure dans le calcul les dépenses qui ne sont pas soumises aux primes d'assurance ? La réponse dépend si le paiement est soumis ou non à des cotisations. Si ce n’est pas le cas, il n’est pas nécessaire d’en tenir compte. Si le paiement est soumis à régularisation, mais selon l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est exonéré de cotisations, cela doit alors être reflété dans le formulaire.
Dans ce cas, le calcul indique la base imposable - il s'agit du montant des paiements accumulés, qui sont inclus dans l'objet de l'imposition, diminué des montants exonérés de cotisations.
Exemple. Considérons deux paiements : le paiement d'un bien loué à un particulier et l'allocation de garde d'enfants jusqu'à un an et demi. Les deux paiements sont exempts de primes d’assurance. Dans ce cas, le loyer ne sera pas répercuté dans le DAM, et l'indemnité devra être incluse dans le calcul.
Explication. Le loyer n'est pas soumis au calcul des primes d'assurance, il n'est donc pas inclus dans le DAM. Mais avec les allocations pour garde d’enfants, tout est différent. En général, les paiements en faveur des personnes soumises à l'assurance sociale obligatoire sont reconnus comme soumis aux primes d'assurance sur la base du paragraphe 1 de l'article 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ainsi, bien que l'article 422 du Code exonère les prestations de garde d'enfants des cotisations d'assurance, ces versements sont inclus dans le DAM.
Comment remplir le calcul en combinant fiscalité simplifiée et UTII
Cette situation a été expliquée par le Service fédéral des impôts (lettre du 28 décembre 2017 n° GD-4-11/26795@). Les règles sont :
- Annexe 1 à la section 1. La ligne 001 indique le code tarifaire utilisé par le payeur des frais. Vous pouvez retrouver le code dans la Procédure mentionnée ci-dessus pour remplir le RSV (Annexe n°5).
- Section 3. Les colonnes 200 indiquent le code de catégorie de l'assuré (Annexe n°8 à la Procédure).
Ces indicateurs doivent correspondre.
Quel code de tarif payeur dois-je choisir ? Les entreprises qui paient des cotisations au taux général et combinent « imputée » et « simplifiée » doivent indiquer l'un des codes "01", "02", "03". L'annexe 1 à la section 1 du calcul est remplie par eux en un seul exemplaire.
Règles pour remplir la section 3
Des champs « Nom de famille », « Prénom », « Citoyenneté (code pays) » doivent être remplis. Dans ce cas, certaines règles sont établies (tableau 3).
Tableau 3. Règles pour remplir la section 3 du formulaire DAM
| Champ | Règles | Inacceptable |
|---|---|---|
| Nom de famille |
|
présence du symbole "." (point), "-" (trait d'union), "'" (apostrophe), " " (espace) comme premier, dernier ou seul caractère |
| Nom, Nom de famille(en présence de) |
|
|
| NIF en Fédération de Russie |
|
|
| SNILS | doit être composé de 11 chiffres au format XXX-XXX-XXX-XX ou XXX-XXX-XXX XX, où X prend des valeurs numériques de 0 à 9 | |
| Numéro de série et de document(pour les citoyens de la Fédération de Russie) | devrait ressembler à « XX XX XXXXXX », où X prend des valeurs numériques de 0 à 9 (séries séparées par un espace) | |
| Date de naissance |
|
|
Quelles erreurs ne doivent pas être commises dans le RSV
Nous l’avons déjà écrit à partir de cette année. En particulier, la liste des erreurs critiques s'est élargie. Dans le tableau suivant, nous avons rassemblé les champs de formulaire dont les erreurs deviendront un obstacle au passage du DAM.
Tableau 4. Données critiques du formulaire DAM
| Des informations dont vous ne pouvez pas vous tromper | Des champs |
|---|---|
| le montant des paiements et autres rémunérations pour chacun des trois derniers mois de la période de reporting ou de facturation | 210 |
| la base de calcul des cotisations de retraite dans la limite des mêmes mois | 220 |
| le montant des cotisations de retraite calculé dans la limite pour les mêmes mois | 240 |
| assiette de calcul des cotisations de retraite à un tarif supplémentaire pour chacun des trois derniers mois de la période de déclaration ou de facturation | 280 |
| le montant des cotisations de retraite calculées au tarif complémentaire pour les mêmes mois | 290 |
| Des relations qui doivent être épanouies | |
| la ligne 061 des colonnes 3 à 5 de l'annexe 1 de la section 1 du calcul doit coïncider avec les montants des lignes 240 de la section 3 pour chaque mois, respectivement | |
| les totaux des colonnes 280, 290 doivent correspondre aux données de la ligne 300 | |
| les totaux des colonnes 210, 220 et 240 doivent correspondre aux données de la ligne 250 | |
| Note. Les données récapitulatives dans les lignes répertoriées pour tous les individus doivent correspondre aux données récapitulatives des sous-sections 1.1 et 1.3 du calcul. | |
Important! De plus, le rapport ne sera pas accepté si fausses données personnelles identifiant les assurés (nom complet, SNILS, INN).
Si le paiement n'est pas accepté
Si le DAM contient des erreurs critiques, le Service fédéral des impôts doit envoyer une notification au preneur d'assurance le lendemain. Les délais suivants sont impartis pour la correction :
- lors de la soumission du DAM sous forme électronique - 5 joursà compter de la date d'envoi de la notification électronique ;
- lorsqu'il est soumis sur papier - 10 joursà compter de la date d'envoi de l'avis sur papier.
Si l’assuré parvient à se corriger dans ce délai, il n’y aura pas d’amende.
Les sanctions
Les contrevenants aux délais et aux procédures de soumission des rapports dans le cadre du DAM s'exposent à des amendes.
Délais de retard de paiement :
- Responsabilité en vertu de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie. L'amende sera 5%
du montant faisant l'objet d'un complément de paiement basé sur le calcul de chaque mois complet ou partiel de retard. Dans ce cas, l'amende minimale sera de 1 000 roubles et le maximum sera de 30 % du montant de la surtaxe.
Important! Si vous avez correctement calculé les cotisations et les avez payées à temps, vous serez passible d'une amende de 1 000 roubles en cas de livraison tardive du DAM.
- Responsabilité des fonctionnaires en vertu de l'article 15.5 du Code des infractions administratives. Il s'agit d'une amende de 300 à 500 roubles.
De lourdes amendes sont imposées à ceux qui réduira l’assiette des cotisations:
- En cas de violation flagrante des règles comptables, ayant conduit à une sous-estimation, une amende est infligée en vertu de la partie 3 de l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'un montant de 20 % du montant impayé, soit au moins 40 000 roubles.
- En cas de non-paiement ou de paiement incomplet des primes d'assurance en raison d'une sous-estimation de l'assiette - une amende en vertu de la partie 1 de l'article 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'un montant de 20 % du montant des cotisations impayées.
Ils sont en outre punissables violations de la procédure de soumission du RSV:
- si le preneur d'assurance était censé soumettre un calcul nul, mais ne l'a pas fait, l'amende basée sur le paragraphe 1 de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie sera de 1 000 roubles ;
- en cas de non-respect du formulaire de déclaration (soumis sur papier, alors qu'il aurait dû l'être selon le TKS), une amende sera infligée sur la base de l'article 119.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'un montant de 200 roubles.
Erreurs courantes dans RSV
Données incorrectes des employés
La divergence entre les données des assurés soumises par les organisations et les entrepreneurs individuels et les informations contenues dans le Service fédéral des impôts constitue une base courante de refus d'accepter le DAM. Cette erreur se produit pour deux raisons :
- Des informations incorrectes ont été transmises au Service fédéral des impôts depuis la Caisse de pension. Dans ce cas, l’organisme doit fournir des copies des pièces justificatives afin que les inspecteurs puissent corriger manuellement les informations dans leur système.
- Les assureurs eux-mêmes font des erreurs. Il est nécessaire de soumettre un calcul mis à jour avec des informations correctes.
Écart dans le montant des cotisations en général et pour les salariés individuels
Si un tel écart est identifié, c'est-à-dire que la ligne 061 des colonnes 3 à 5 de l'annexe 1 de la section 1 du calcul ne coïncide pas avec les montants des lignes 240 de la section 3 du calcul pour chaque mois, respectivement, alors il est nécessaire de soumettre un calcul mis à jour.
Incohérence entre les données RSV et 6-NDFL
Bien que dans de nombreux cas, les données contenues dans ces rapports ne coïncident pas pour des raisons objectives, ils peuvent toujours demander des éclaircissements à leur sujet. S'il s'avère que l'écart est dû à une erreur, vous devrez soumettre un DAM mis à jour.
Défaut de soumettre un rapport zéro
Certains assurés estiment que s'il n'y a pas d'indicateurs, il n'est pas nécessaire de soumettre un rapport. Cependant, le Code général des impôts ne contient pas de règles qui déchargeraient les assurés de l'obligation de déposer un DAM zéro. Avec ce formulaire, les organisations et les entrepreneurs individuels informent l'administration fiscale qu'aucun paiement n'a été effectué aux particuliers au cours de la période de déclaration.
Calcul des primes d'assurance 2017 - aide au remplissage des rapports
Calcul des primes d'assurance - services d'un comptable pour remplir un nouveau formulaire. Déclarations. Assistance qualifiée d'un spécialiste de la société Peterbukh. Préparation et remise des reportings du 1er trimestre 2017à Saint-Pétersbourg (SPb) et dans la région de Léningrad.Téléchargez le formulaire de calcul de la prime d'assurance au format PDF. Exemple et remplissage d'échantillon.
En 2017, pour la première fois, les assurés devront soumettre des rapports sur les primes d'assurance avant le 02/05/2017. Est-ce nécessaire calcul du zéro comment réfléchir congés de maladie et remboursement des prestations de la Caisse d'assurance sociale ? Réponses à ces questions et à d’autres.
Procédure de soumission des calculs des primes d'assurance
Calcul unifié des primes d'assurance au bureau des impôts (FTS) est soumis une fois tous les trois mois : sur la base des résultats du 1er trimestre, du semestre, des 9 mois et de l'année. Date limite de soumission du rapport- le dernier jour du mois suivant la période de déclaration (30 avril). En raison des vacances de mai, compte tenu des week-ends, le délai d'envoi des documents est décalé.
Soumettre la déclaration, le reporting peut se faire de deux manières :
- électronique, si le nombre d'employés est de 26 personnes ou plus ;
- sur papier avec pas plus de 25 personnes.
Si, au cours de la période de référence, l'organisation a effectué des paiements en faveur de particuliers, il est nécessaire de soumettre au Service fédéral des impôts la page de titre, section 1, sous-sections 1.1 et 1.2, annexe 1 et annexe 2 à la section 1, section 3. Le reste les fiches sont remplies en présence de certaines circonstances (versement des prestations de la Caisse d'assurance sociale, cotisations à un tarif complémentaire, etc.).
Comment refléter les employées en congé de maternité ou en vacances
Dans le formulaire de déclaration des primes d'assurance les données de toutes les personnes assurées doivent être reflétées. Conformément aux lois, les salariées en congé de maternité, en congé à leurs frais (sans solde) et en congé parental sont des personnes assurées, elles doivent donc également être incluses dans calcul des primes d'assurance.
La section 3 du calcul doit être complétée par les payeurs pour tous les assurés pour les trois derniers mois de la période de facturation (déclaration) (article 22.1 de la Procédure de remplissage du calcul).
Si l'employé était en congé sans solde pendant toute la période de déclaration, la section 3 doit être remplie, mais la section 3.2 ne l'est pas. Cela découle du paragraphe 22.2 Procédure pour remplir le calcul.
Comment refléter les congés de maladie dans les rapports sur les primes d'assurance
Le montant des indemnités de congé de maladie accumulées dans le formulaire, vous devez refléter à la ligne 070 de l'annexe 2 les calculs des primes d'assurance. Les colonnes correspondantes reflètent les montants des dépenses engagées pour le paiement de la couverture d'assurance de l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité. Indiqué à partir du début de la période de facturation, pour les trois derniers mois de la période de facturation (reporting), ainsi que pour le premier, le deuxième et le troisième mois des trois derniers mois de la période de facturation (reporting), respectivement.
Également au preneur d'assurance tu dois préciser dans le champ 001 de l'annexe 2, une indication des versements d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité.
Signes de paiements d'assurance
- paiements d'assurance directsà l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité par l'organisme territorial de la Caisse d'assurance sociale à l'assurée. C'est-à-dire que le statut « 1 » est attribué lorsque l'entreprise participe au projet pilote FSS
- système de paiement d'assurance-crédit pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité par l'organisme territorial de la Caisse d'assurance sociale au payeur. Ce statut est attribué lorsque l'assuré accumule de manière indépendante des congés de maladie et il est compensé par les primes accumulées.
Comment refléter un remboursement de la Caisse d'assurance sociale
Dans le nouveau formulaire de calcul/déclaration des primes d'assurance les besoins des assurés refléter le montant du remboursement de la Caisse d'assurance sociale(si seulement). Selon l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 N ММВ-7-11/551@, les montants des dépenses du payeur remboursés par les organes territoriaux de la Caisse d'assurance sociale pour le paiement de la couverture d'assurance obligatoire les assurances sociales en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité sont reflétées à la ligne 080 de l'annexe 2 de la section 1 du calcul.
Parce que nouveau calcul des primes d'assurance loués à partir de 2017, il est logique de supposer que les prestations versées dans l'année en cours pour les périodes antérieures à 2017 ne sont pas incluses dans le calcul. Procédure de remplissage des rapports(clause 11.14) précise qu'à la ligne 080, il est nécessaire d'indiquer le montant des fonds remboursés par la Caisse d'assurance sociale :
- dès le début de la période de facturation - à partir du 01/01/2017 ;
- pour les trois derniers mois de la période de déclaration (de calcul) ;
- pour chacun des trois derniers mois de la période de déclaration (de calcul).
Si au 1er trimestre 2017 Le compte courant de l'entreprise a bénéficié d'une indemnisation des prestations pour 2016, il est préférable de clarifier la procédure de prise en compte de ces paiements auprès du Service fédéral des impôts.
Règlement zéro sur les primes d'assurance
Si le payeur des primes d'assurance n'exerce pas d'activité au cours d'une période de déclaration spécifique et n'effectue pas de paiements aux particuliers, il est tenu soumettre un rapport zéro sur les primes d'assurance au bureau des impôts.
Ainsi, le preneur d'assurance déclare qu'il n'y a aucun paiement aux particuliers et qu'il n'y a pas de primes d'assurance.
Le fait de ne pas soumettre de déclaration zéro est passible d'une amende de 1 000 roubles. Le ministère russe des Finances en a alerté dans une lettre du 24 mars 2017 n° 03-15-07/17273.
Il est nécessaire de remplir dans le cadre du rapport zéro page de titre, section 1, sous-sections 1.1 et 1.2, annexe 1 et annexe 2 à la section 1. Si l'entreprise a des employés, mais qu'aucun paiement ne leur a été versé au cours de la période de déclaration, vous devez également remplir la section 3. Calcul zéro des primes d'assurance pour le 1er trimestre 2017 doit être adopté jusqu'au 2 mai .