Résultats financiers. Détermination de la performance financière des entreprises

Le résultat financier contient toutes les informations nécessaires sur les activités de l'organisation et est classé en certaines catégories de revenus et de dépenses prévues pour l'année de référence.

En fonction de l'efficacité de l'ensemble de l'entreprise, le contrôle du résultat financier a pour objet les postes comptables de produits ou de dépenses, qui constituent le résultat financier déterminé pour chaque période de reporting sur la base de la comptabilité.

Le résultat financier est le degré d'efficacité de l'entreprise dans le domaine de la production et de la direction économique, l'augmentation ou la diminution du montant des revenus (pertes) pendant une certaine période de temps. Le résultat financier final est calculé en fonction de la valeur des biens ou services vendus, du volume des immobilisations de la société, ainsi que des revenus hors exploitation.

Attention! Les revenus ou dépenses dans les activités d'une organisation ne sont rien de plus que la différence entre le montant des revenus provenant de la vente de biens ou de services au prix du marché et les coûts de production et de vente !

Les résultats financiers de l'organisation sont présentés sous plusieurs formes : bénéfices et dépenses. Et si les revenus de l'entreprise dépassent les coûts de production, alors toute l'activité de l'organisation est considérée comme efficace. S'il existe un niveau de coûts supérieur au montant des revenus de l'entreprise, le travail est considéré comme non rentable.

Le profit est le résultat financier positif final de la performance de l'organisation et la perte est négative.

Le profit de toute organisation provient des sources suivantes :

De la vente de biens ou de la prestation de services, qui constituent les activités opérationnelles de l'entreprise. Il montre le résultat final du principal domaine d'activité de l'organisation sur le marché et son profil ;
De la vente de biens - caractérisée par la vente d'actifs corporels et incorporels, de titres, etc. ;
Des transactions hors exploitation. Cela comprend les intérêts sur les actions achetées, les revenus provenant de l'utilisation de titres de créance, etc.

Il existe les types de bénéfices suivants :

Le bénéfice brut (le principal type de profit parmi d'autres) est le revenu de la vente de biens, de services ou de travaux moins le coût de l'objet vendu ;
Revenus des ventes. Pour déterminer quel est le bénéfice des ventes, il faut soustraire les dépenses (tant administratives que commerciales) du bénéfice brut ;
Bénéfice du bilan - revenus des ventes, hors solde des autres éléments de revenus et dépenses ;
Bénéficier de la fiscalité ;
Bénéfice net de la période de reporting.

Les principales fonctions du profit sont :

Estimé- dont l'essence est qu'à l'aide de paramètres relatifs et absolus de rentabilité, vous pouvez connaître les performances réelles de l'organisation, la qualité et l'activité globale. De plus, selon le poste de revenu, vous pouvez connaître des aspects tels que la qualité des ressources de l'entreprise (travail, matériel et production) et la productivité du travail ;
stimulant, qui montre le degré de satisfaction des employés de l'organisation à l'égard de leur travail, si leurs besoins sociaux sont pris en compte, ainsi que la procédure de versement des dividendes.

Indicateurs de performance financière de l'entreprise

Toutes ces valeurs importantes pour l'organisation montrent l'efficacité absolue de la gestion de l'organisation dans tous les domaines d'activité : financier, production, marketing, investissement et approvisionnement. Ils constituent une évaluation de la gestion économique de l'entreprise, ainsi que de ses relations dans une économie de marché.

Attention! Pour l'analyse des résultats financiers, des coefficients appropriés sont appliqués pour ajuster les valeurs des états financiers. Ses éléments clés sont l'analyse et le calcul de l'efficacité de l'utilisation des ressources, ainsi que de la rentabilité.

Il est possible d'évaluer l'activité d'une entreprise en termes de valeurs financières grâce à des indicateurs relatifs et absolus. Le premier comprend tous les ratios possibles de profits et de coûts.

La place clé est ici occupée par les indicateurs de rentabilité. D'un point de vue économique, leur essence est de rentabiliser les fonds investis dans l'entreprise. La liste des indicateurs absolus comprend le bénéfice (bilan et brut), les revenus et dépenses liés aux activités non opérationnelles.

L'analyse de l'efficacité de l'utilisation des ressources de l'entreprise est établie sur la base d'indicateurs tels que le coefficient :

rotation de l'actif;
liquidité actuelle;
Liquidité rapide ;

L'analyse de rentabilité est basée sur trois groupes valeurs dont le calcul dépend :

Actifs de production - le rapport entre le bénéfice net et les actifs (par exemple, production) ou le capital (fonds propres, investissement, etc.) ;
Bénéfices - reflète la rentabilité des services ou des biens vendus ;
Flux de trésorerie (cash), avec lequel vous pouvez comprendre comment l'entreprise remplira ses obligations en espèces.

Attention! La rentabilité peut être définie à la fois en pourcentage et en coefficient.

Chaque mois, les comptables d'entreprise calculent le résultat financier de la vie de leur organisation, en corrélant le chiffre d'affaires des comptes 90 et 91. Le résultat est enregistré sur le compte 99 « Bénéfices et pertes ». L'ordre dans lequel il est défini est le suivant :

Le résultat du domaine d'activité principal est pris en compte sur le compte 90, et le poste des autres revenus et dépenses est inscrit sur le compte 99, qui présente à son tour l'impôt sur le revenu et les pénalités liées aux infractions fiscales. En d'autres termes, le compte 99 constitue un solde débiteur ou créditeur, qui est amorti lors de la dernière écriture de l'année de reporting sur le compte 84 « Perte non couverte (bénéfices non répartis) ».

Par exemple, si à la fin de l'année l'entreprise a réalisé un bénéfice, alors elle effectue la comptabilisation correspondante dont l'ordre est le suivant : Le bénéfice net de la période de reporting est amorti. En cas de perte, la perte nette de la période de reporting est reflétée.

Reflet du résultat financier des activités de l'organisation

Les résultats financiers de l'entreprise font partie des indicateurs clés de l'efficacité économique, en fonction desquels les décisions de gestion sont prises. Le résultat financier représente une augmentation ou une diminution du prix des capitaux propres de la société en fonction de l'activité de l'année sous revue.

Le compte 99 appelé « Profits et pertes » est utilisé pour collecter des informations sur la création du résultat financier final de l'entreprise pour la période de référence.

Attention! Le résultat financier final comprend des valeurs telles que les résultats des activités principales et secondaires, l'impôt sur le revenu accumulé et le montant des sanctions fiscales.

Le résultat financier de l'année de référence en tant que valeur distincte dans le bilan n'est pas pris en compte, mais est inclus dans le nombre de bénéfices résiduels pour toute la vie de l'organisation.

Dans la comptabilité de l'entreprise, les écritures comptables se reflètent dans les comptes de débit et de crédit.

Ce type d'activité de la société comprend une conclusion économique, exprimée sous forme monétaire. Cela peut être à la fois positif et négatif.

Le bénéfice perçu par l'organisation peut être utilisé pour satisfaire divers besoins (par exemple, pour créer les ressources financières de l'entreprise destinées à assurer les activités).

Et en conclusion, il convient d'ajouter que le résultat de l'entreprise est non seulement l'indicateur final de l'activité, mais aussi l'objet d'une répartition, dans laquelle se distinguent deux étapes :

Répartition du bénéfice total ;
Distribution, ainsi que l'utilisation des bénéfices dont dispose l'entreprise.

Important! Le profit du point de vue du résultat final du fonctionnement de l'organisation est la différence entre le montant total des revenus et des pertes de production, ainsi que les coûts de réalisation de divers types d'opérations commerciales et de leur maintenance.

Activité financière de l'entreprise- il s'agit d'un système de formes et de méthodes utilisées pour soutenir financièrement le fonctionnement et atteindre leurs objectifs, c'est-à-dire qu'il s'agit d'un outil pratique travail financier assurer la vie de l'entreprise, améliorer ses résultats.

L'activité financière de l'entreprise comprend les relations qui se développent au cours de son fonctionnement au sein de l'entreprise, entre celle-ci et d'autres entités. activité économique. Les principaux éléments de l'activité financière comprennent :

entreprises;
orientations et formes de financement ;
structure du capital, etc.

Conformément à la classification ci-dessus, les principaux objectifs de l'activité financière de l'entreprise sont de résoudre ces problèmes.

Selon les sources de financement, le financement peut être :

, c'est à dire. réalisé au détriment des fonds provenant des activités de l'entreprise (bénéfice, produit de la vente de biens, etc.) ;
, dont les sources sont des fonds non liés aux activités de l'entreprise (par exemple, des subventions).

Un indicateur important sur la base duquel on peut juger de l'efficacité de l'utilisation de ses propres ressources financières par une entreprise est le ratio de capital interne et externe.

Les résultats financiers reflètent la finalité de l'activité entrepreneuriale, sa rentabilité et l'efficacité de la mise en œuvre de l'orientation choisie.

L'activité financière de l'entreprise vise à résoudre les tâches principales suivantes :

soutien financier aux activités de production en cours;
rechercher des réserves pour augmenter les revenus, les bénéfices, augmenter la rentabilité et ;
performance devant les entités commerciales, le budget, les banques ;
la mobilisation du montant nécessaire au financement du développement industriel et social, augmenter ;
contrôle de la répartition et de l’utilisation efficaces et ciblées des ressources financières.

Les activités financières de l'entreprise comprennent les types suivants :

les relations liées à la formation et à sa répartition entre les propriétaires ;
les relations liées à l'avance du capital autorisé en et ;
les activités liées à la création d'une entreprise et à leur diffusion afin de couvrir les coûts de reproduction, c'est-à-dire de fournir des ressources financières pour le processus de reproduction ;
activités liées au respect des obligations envers le système budgétaire ;
activités liées au respect des obligations envers les propriétaires de l'entreprise de leur verser des revenus (voir) ;
activités liées au profit à des fins supplémentaires ;
activités liées à la constitution de diverses réserves de l'entreprise ;
les relations liées à la constitution de fonds d'intéressement et de protection sociale des salariés ;
activités liées au placement de ressources financières gratuites de l'entreprise et à l'attraction de ressources financières supplémentaires pour ;
les activités liées à la redistribution des ressources financières à caractère intra-sectoriel ou intersectoriel en cas d'adhésion de l'entreprise à divers syndicats ;
activités liées à la réception et aux budgets des différents niveaux.

L'activité financière de l'entreprise s'exerce dans les principaux domaines suivants :

analyse et contrôle de la production et des activités économiques;
travaux opérationnels, financiers et économiques actuels.

Revenu, profit et rentabilité

La source la plus importante de formation du financement interne de l'entreprise est celle qui se compose des éléments suivants :

les fonds provenant de la vente de produits, travaux, services produits directement par l'entreprise ;
les fonds reçus de la vente d'actifs matériels et de biens propres ;
fonds reçus de transactions hors exploitation (par exemple, revenus d'actions et d'actions d'autres entreprises).

Envoyer votre bon travail dans la base de connaissances est simple. Utilisez le formulaire ci-dessous

Les étudiants, étudiants diplômés, jeunes scientifiques qui utilisent la base de connaissances dans leurs études et leur travail vous seront très reconnaissants.

Hébergé sur http://www.allbest.ru

Introduction

1.2 Analyse du niveau et de la dynamique des résultats financiers selon les états financiers

1.4 Analyse factorielle du bénéfice des ventes de produits

2. Analyse de la génération de bénéfices

2.3 Analyse factorielle du bénéfice des ventes de produits

Conclusion

Introduction

Les résultats financiers de l'entreprise sont caractérisés par le montant des bénéfices perçus et le niveau de rentabilité. Plus le montant des bénéfices et le niveau de rentabilité sont élevés, plus l'entreprise fonctionne efficacement, plus sa situation financière est stable.

Par conséquent, la recherche de réserves pour augmenter les profits et la rentabilité est l'une des tâches principales de tout domaine d'activité.

Une grande importance dans le processus de gestion des résultats financiers est accordée à l'analyse économique.

L'objectif principal de l'activité d'une organisation commerciale (entreprise) est de réaliser un profit.

Selon les résultats de la période de référence, le bénéfice (la perte) de l'entreprise est constitué du résultat des revenus et des dépenses.

Les revenus et les dépenses de l'entreprise agissent comme des facteurs de formation du profit. Par conséquent, l'analyse des résultats financiers de l'entreprise doit être précédée d'une analyse de ses revenus et dépenses.

La principale source d'informations sur les revenus et les dépenses de l'entreprise sont ses états comptables et financiers, tels que le « Rapport sur les résultats financiers », ainsi que les tableaux correspondants du plan d'affaires de l'entreprise.

Le but de ce cours : analyser les facteurs qui ont influencé le résultat financier de l'entreprise et identifier les réserves pour la croissance des bénéfices et la rentabilité.

Au cours du processus d'analyse, nous étudierons la composition du bénéfice du bilan, sa structure et sa dynamique. L'objet de l'étude est les états financiers de l'organisation.

1. Base théorique recherche

1.1 Tâches et sources d'information pour l'analyse des résultats financiers

Dans les conditions du marché, chaque entité commerciale agit en tant que producteur de matières premières distinct, économiquement et juridiquement indépendant, indépendant dans le choix d'un domaine d'activité, la formation d'une gamme de produits, détermine les coûts, forme un prix, prend en compte le produit des ventes et, par conséquent, révèle profit ou perte basé sur les résultats des activités.

Faire du profit est l'objectif direct de la production d'une entité économique dans un environnement de marché. La réalisation de cet objectif n'est possible que si l'entité commerciale produit des produits (travaux, services) qui, en termes de propriétés de consommation, répondent aux besoins de la société.

Pour identifier le résultat financier, il est nécessaire de comparer les revenus avec les coûts de production. Le bénéfice reflète un résultat financier positif. Le désir de réaliser du profit incite les producteurs de matières premières à augmenter le volume de production et à réduire les coûts.

Le profit signale où vous pouvez obtenir la plus grande augmentation de valeur et crée une incitation à investir dans ces domaines d'activité.

Le profit est la principale forme de revenu net (avec les accises et la TVA). Il reflète l'effet économique obtenu grâce à l'activité d'une entité commerciale.

La croissance des profits crée une base financière pour l'autofinancement, une reproduction élargie et la résolution des problèmes de nature sociale et matérielle du collectif de travail.

Au détriment du profit, les obligations financières externes envers le budget, les banques, les fonds extrabudgétaires et d'autres organisations sont remplies. Il caractérise le degré d'activité commerciale et le bien-être financier.

Le profit détermine le niveau de rendement des fonds avancés dans le rendement des investissements et des actifs. Dans les conditions du marché, une entité commerciale s'efforce, sinon d'obtenir un profit maximum, du moins un profit qui assurera le développement dynamique de la production dans un environnement concurrentiel, lui permettra de maintenir sa position sur le marché de ce produit et d'assurer sa survie. .

Les pertes basées sur les résultats des activités mettent en évidence des erreurs, des erreurs de calcul dans le sens de l'utilisation des fonds, placent l'entité commerciale dans une situation financière critique, ce qui n'exclut pas la faillite.

Le système d'indicateurs de résultats financiers comprend non seulement des indicateurs absolus (bénéfice), mais également relatifs (rentabilité) de l'efficacité d'utilisation. Plus le niveau de rentabilité est élevé, plus l'efficacité de la gestion est élevée.

Les principaux objectifs de l'analyse de la performance financière des entités commerciales sont :

Évaluation de la dynamique de l'absolu et du relatif

Indicateurs de résultats financiers (bénéfice et

Rentabilité);

Analyse factorielle du bénéfice de la vente de produits (travaux, services) ;

Analyse des résultats financiers des autres ventes, analyse et évaluation de l'utilisation du bénéfice net ;

Identification et évaluation d’éventuelles réserves de croissance

Bénéfices et rentabilité basés sur l'optimisation des volumes de production et des coûts de production et de distribution.

Les principales sources d'information pour l'analyse des résultats financiers sont l'état des résultats financiers et le bilan.

1.2 Analyse du niveau et de la dynamique des résultats financiers selon les données de reporting

Le résultat financier de l'entreprise est exprimé par la variation de la valeur de son capital propre pour la période de reporting. La capacité d'une entreprise à assurer une croissance régulière de son propre capital peut être évaluée par un système d'indicateurs de résultats financiers. Les indicateurs de résultats financiers (bénéfice) caractérisent l'efficacité absolue de la gestion de l'entreprise dans tous les domaines de son activité : production, commercialisation, approvisionnement, financier et investissement. Ils constituent la base du développement économique de l'entreprise et du renforcement de ses relations financières avec tous les acteurs des affaires commerciales.

La croissance des bénéfices crée une base financière pour l'autofinancement, une reproduction élargie, résolvant les problèmes d'incitations sociales et matérielles pour le personnel. Le profit est également la source la plus importante de recettes budgétaires (fédérales, républicaines, locales) et de remboursement des dettes de l'organisation envers les banques, les autres créanciers et les investisseurs. Ainsi, les indicateurs de profit sont les plus importants dans le système d'évaluation de l'efficacité et des qualités commerciales d'une entreprise, de son degré de fiabilité et de son bien-être financier en tant que partenaire.

Le profit (la perte) est la différence entre tous les revenus de l'organisation et toutes ses dépenses.

Le profit est un résultat financier positif de l'organisation. Un résultat négatif est appelé une perte.

D'un point de vue philosophique, le profit peut être défini ainsi : « Il est une fonction du temps et une récompense de la patience. »

L'analyse de chaque composante du bénéfice de l'entreprise n'est pas abstraite, mais bien spécifique, car elle permet aux fondateurs et actionnaires, à l'administration de choisir les orientations les plus importantes pour la revitalisation de l'organisation.

L'analyse de la performance financière de l'organisation comprend :

1. Etude de l'évolution de chaque indicateur pour la période analysée en cours (analyse horizontale).

2. Etude de la structure des indicateurs pertinents et de leurs évolutions (analyse verticale).

3. Étudier la dynamique de l'évolution des indicateurs pour un certain nombre de périodes de reporting (analyse des tendances).

4. Etude de l'influence des facteurs sur le profit (analyse factorielle).

5. Détermination des réserves de croissance des bénéfices.

1.3 Analyse de la composition et de la dynamique du résultat du bilan

Le modèle de formation des résultats financiers est le même pour toutes les entreprises, quelle que soit leur organisation - forme juridique propriété.

Le résultat financier final de l’activité est le bénéfice (ou la perte) du bilan. Résultat financier global de l'année sous revue est égal à la somme le bénéfice de la vente de produits (travaux, services), le résultat des autres ventes, le solde des revenus et dépenses des opérations non commerciales.

Le résultat des autres ventes comprend la vente d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles et d'autres biens.

Les autres revenus (dépenses) comprennent :

les revenus reçus (dépenses engagées) provenant de la participation au capital de coentreprises ;

dès la livraison (réception) d'un bien à louer ;

revenus (charges) sur actions, obligations et autres titres;

les montants reçus et payés sous forme de sanctions économiques et d’indemnisation ;

autres produits et charges provenant d'opérations non directement liées à la production et à la vente de produits. Toutefois, les paiements effectués à

le budget sous forme de sanctions est établi aux dépens de

restaient à la disposition des entreprises.

Le revenu imposable est la différence entre le bénéfice du bilan et le montant des revenus imposables sur les revenus (des titres, des participations dans des coentreprises, du paiement des loyers), ainsi que le montant des avantages fiscaux sur le revenu conformément à la législation fiscale applicable.

Le bénéfice net est le bénéfice de l'entreprise, qui subsiste après le paiement de tous les impôts, sanctions économiques et contributions à des fondations caritatives.

Une entreprise, en fonction de sa stratégie financière, peut augmenter ou diminuer le montant du bénéfice du bilan en choisissant l'une ou l'autre méthode :

évaluation des biens,

l'ordre dans lequel il est radié,

établir les conditions d’utilisation.

Tout cela devrait être reflété dans la politique comptable. En conséquence, le comptable doit pouvoir choisir et proposer cette option au gestionnaire. Réglementation comptable qui assurera la mise en œuvre de la stratégie financière de l'entreprise.

évaluation de la dynamique des indicateurs de résultat du bilan,

identifier et mesurer l’action diverses sortes revenu par bénéfice,

évaluation des réserves possibles pour une croissance ultérieure du bénéfice du bilan.

L'analyse du résultat du bilan commence par une évaluation générale de la période analysée. Ensuite, il est nécessaire d'analyser le bénéfice du bilan en dynamique (sur plusieurs années), ainsi que l'évolution de chaque indicateur pour la période analysée en cours.

Lorsqu'on étudie la dynamique du profit, il faut prendre en compte le niveau d'inflation. Pour ce faire, le chiffre d'affaires est ajusté en fonction de l'indice moyen pondéré de croissance des prix des produits de l'entreprise en moyenne pour l'industrie, et les coûts des produits vendus sont réduits de leur croissance en raison d'une augmentation des prix des ressources consommées au cours de la période. période analysée.

Après cela, analysez l'évolution de l'indicateur pour la période analysée en cours.

En conclusion, il faut analyser l'évolution de la part de chaque type de revenus dans le montant du bénéfice du bilan. Pour cela, il faut définir densité spécifique(part) de chaque type de revenus dans le bénéfice du bilan en début et en fin de période, leurs évolutions.

1.4 Analyse factorielle du bénéfice de la vente de produits (travaux, services)

analyse financière des bénéfices

L'analyse du bénéfice du bilan montre que la part la plus importante du bénéfice du bilan est le bénéfice de la vente de produits (travaux, services).

Le montant du bénéfice de la vente des produits dépend :

des méthodes d'annulation des créances irrécouvrables ;

de l'évaluation acceptée des articles en stock ;

des modalités de comptabilisation de l'amortissement des immobilisations et des immobilisations incorporelles ;

des changements dans l’échéance des dépenses futures

périodes dont la réduction entraîne une augmentation du coût de production de la période de référence.

Les principales tâches de l'analyse sont :

Évaluation de la dynamique des indicateurs de profit, de la validité de l'éducation et de la répartition de leur valeur réelle.

Identification et mesure de l'impact de divers facteurs sur le profit.

Estimation des réserves possibles de croissance des bénéfices sur la base de l'optimisation du volume et des coûts de production.

Bénéfice de la vente de produits (travaux, services) - la différence entre le produit de la vente de produits aux prix courants (hors TVA et accises) et le coût de production et de vente des produits.

PpQ = Bp - Cp - Pk - Ru,

où PpQ -- profit de la vente de produits (travaux, services) ;

Вр - produit des ventes (hors TVA et accises) ;

Mer -- le coût des ventes de produits (travaux, services) ;

Rk -- dépenses commerciales ;

Ru - dépenses administratives.

L'analyse du bénéfice des ventes implique non seulement score global la dynamique de mise en œuvre du plan de profit sur ventes, mais aussi une évaluation de divers facteurs affectant la taille et la dynamique du profit sur ventes.

Le bénéfice des ventes est affecté par l'évolution des facteurs suivants :

* prix de vente des biens et tarifs des services et travaux,

* coût total des objets vendus, * volume des ventes,

* structure et gamme de produits vendus.

Une modification des prix de vente des biens et des tarifs des services et des travaux affecte directement et proportionnellement l'évolution du profit, c'est-à-dire qu'avec une augmentation du niveau des prix, le montant du profit augmente, et vice versa. Le coût de production est inversement proportionnel : une augmentation du coût réduit le profit, et vice versa.

Le volume des ventes de produits (travaux, services) peut avoir un impact différent sur le montant du profit. Avec une augmentation du volume des ventes de produits non rentables, le montant des bénéfices diminue.

Changer la structure et la gamme de produits a également un impact différent sur le montant des bénéfices. Avec une augmentation de la part des produits rentables dans le volume total de sa mise en œuvre, le montant des bénéfices augmente, et vice versa.

Afin d'analyser le bénéfice de la vente de produits (travaux, services), il est nécessaire de donner une appréciation globale de l'évolution du bénéfice.

± P \u003d P 1 - P 0,

où ±P - variation du bénéfice ;

P 0, P 1 -- bénéfice de la période de base et de déclaration.

Il est ensuite nécessaire de déterminer l'impact quantitatif des changements de facteurs.

Le calcul de l'impact sur le résultat des variations des prix de vente des produits vendus est déterminé comme la différence entre les ventes en année de référence dans les prix de l'année de référence et les ventes de l'année de référence dans les prix de l'année de référence (par le biais du produit des ventes).

±P c = V 1 * C 1 - V 1 * C 0,

où ±P c - variation du bénéfice due aux changements de prix ;

V 1 * P 1, V 1 * P 0 - respectivement, les volumes de ventes au cours de l'année de déclaration et de l'année de base.

2. Analyse de la formation des résultats financiers

2.1 Analyse du niveau et de la dynamique des résultats financiers selon les données de reporting

Résumé le plus indicateurs importants les résultats financiers de l'entreprise sont présentés dans le « Rapport sur les résultats financiers ».

Tableau n°1

Analyse des résultats financiers, mille roubles

Indicateurs	Code de ligne	Pour l'année de référence	Pour la même période l'année dernière	Déviation (+, -)	Niveau en % du chiffre d'affaires au cours de la période de reporting	Niveau en % du chiffre d'affaires dans la période de base	Écart de niveau


Coût des ventes
Bénéfice brut (perte)
Frais de vente
Frais de gestion
Bénéfice/perte sur ventes (p. 010 - 020 - 030 - 040)

Intérêts à recevoir
Pourcentage à payer
Autre revenu
autres dépenses
Bénéfice/perte avant impôt

Par rapport à la même période de l'année dernière, la société a réalisé un bénéfice de 438 000 roubles au cours de la période considérée. moins.

Les facteurs positifs qui ont influencé le résultat financier sont les suivants :

· Augmentation du chiffre d'affaires de 2878 tr.,

· Augmentation des intérêts à recevoir de 85 tr.

· Réduction des intérêts payables de 498 mille roubles.

Les facteurs suivants ont eu un impact négatif sur le résultat financier :

· Augmentation du coût des marchandises vendues de 2848 tr.,

· Augmentation des frais de gestion de 716 tr.,

· Diminution des autres revenus de 157 tr.,

· Augmentation des autres dépenses de 179 tr.

2.2 Analyse de la composition et de la dynamique du résultat du bilan

Pour analyser et évaluer le niveau et la dynamique des indicateurs de profit, un tableau est établi qui utilise les données des états financiers d'une entité économique du bilan. Les informations contenues dans l'état des résultats financiers permettent d'analyser les résultats financiers obtenus pour tous les types d'activités d'une entité économique.

Tableau numéro 2

Analyse de la composition et de la dynamique du résultat du bilan

Le nom des indicateurs	En fait	Déviation
	Pour l'année précédente	Pour l'année de référence	Montant, mille roubles
Bénéfice (perte) de la vente de produits (travaux, services)
Intérêts à recevoir
Pourcentage à payer
Revenus provenant de la participation à d'autres organisations
Autre revenu
autres dépenses
Bénéfice (perte) des activités financières et économiques

Analyse des indicateurs absolus donnés dans le tableau. 2 indique que l'entité économique au cours de l'année de référence a obtenu les pires résultats financiers de l'activité économique par rapport aux données réelles de l'année précédente. Par rapport à l'année précédente, le bénéfice de l'année sous revue a diminué de 438 000 roubles. (ou de 8,55%).

L'année dernière, le bénéfice de la vente de produits (travaux, services) s'est élevé à 104,98% en structure globale bénéfice (Calcul : 5376 / 5121 x 100%).

Ainsi, la part du bénéfice de l'activité principale a diminué de 17,72% par rapport à l'année précédente (Calcul : 87,26 - 104,98). La diminution absolue des bénéfices s'est élevée à 685 tr. (soit 12,74%).

Au cours de l'année de référence, l'entité commerciale a reçu un résultat financier nul sur la vente d'immobilisations et d'autres biens, le bénéfice des autres ventes s'élevait à 0 tr. (Calcul : 533 tr - 533 tr).

Au cours de la période précédente, les autres ventes ont donné lieu à un résultat financier positif, le bénéfice s'élevant à 336 tr. (Calcul : 690 tr - 354 tr). La part du bénéfice des autres ventes dans le bénéfice total de l'année dernière s'élève à 6,56 % (Calcul : 336/5121 * 100).

Ainsi, au cours de la période considérée, la part des bénéfices provenant des autres ventes a diminué de 6,56 % (calcul : 6,56 - 0). Sa diminution absolue s'élève à 336 tr. (Calcul : 0 tr - 336 tr), qui avait mauvaise influenceà une diminution du bénéfice de la période de reporting.

Résultat financier obtenu grâce aux intérêts reçus et payés : au cours de l'année de référence, une perte d'un montant de 8 000 roubles a été perçue. (Calcul : 97 tr - 105 tr).

Ainsi, au cours de l'année sous revue, les intérêts à recevoir ont augmenté de 85 000 roubles. et une diminution des intérêts payables de 498 000 roubles.

La part des pertes résultant des transactions portant intérêts au cours de l'année de référence s'est élevée à 0,17 % du bénéfice total de l'année de référence (Calcul : 8/4683 * 100).

La part du bénéfice des opérations rémunérées s'est élevée l'année dernière à 11,54% du bénéfice total de l'année précédente (Calcul : 591/5121* 100).

Ainsi, au cours de l'année de référence, par rapport à l'année précédente, la part négative des bénéfices provenant des transactions portant intérêts a diminué de 11,37 % (calcul : 11,54 - 0,17).

L'analyse de la dynamique structurelle indique que le montant total de la diminution du bénéfice par rapport à l'année dernière est de 438 000 roubles. les facteurs suivants ont influencé (Calcul : 685 - 336 + 583) :

Le montant du bénéfice du bilan dépend des modalités de régulation des bénéfices :

Modification des limites des coûts pour la classification des biens en immobilisations, ce qui entraîne une modification du montant des coûts et des bénéfices courants en raison de diverses méthodes de calcul de l'amortissement des immobilisations.

L'utilisation de la méthode d'amortissement accéléré de la partie active des immobilisations entraîne également une augmentation du coût de production et une diminution du montant des bénéfices et, par conséquent, des impôts sur le revenu.

Application de diverses méthodes d'évaluation des actifs incorporels et méthodes de calcul de leur amortissement.

Le choix de la méthode d'estimation des stocks consommés.

5. Modification de la procédure d'amortissement des coûts de réparation des immobilisations au coût de production (aux coûts réels ou en versements égaux aux frais du fonds de réparation créé).

Modifications de l'échéance des charges reportées dont la réduction entraîne une augmentation du coût de production de l'année de reporting.

Changer la méthode de détermination du bénéfice de la vente de produits.

Toutes les méthodes ci-dessus de régulation des bénéfices peuvent changer radicalement le montant du bénéfice des ventes, le bénéfice du bilan et, en général, la situation financière d'une entité économique.

2.3 Analyse factorielle du bénéfice de la vente de produits (travaux, services)

Supposons que l'organisation, tant au cours de l'année précédente que de l'année de référence, ait commercialisé des fenêtres en plastique, le prix de vente moyen d'un fenêtre en plastique- 15 000 roubles.

Tableau n°3

Données initiales pour l'analyse factorielle

Déterminer l'évolution du bénéfice de la vente principale (ventes de services) :

±P = P1 - P0

±P = 4691 - 5376 = - 685 tr.

±P c = 7984,8 * 15 - 7984,8 * 15 = 119772 - 119772 = 0 tr.

Ainsi, puisque le prix de vente n’a pas changé, son influence est nulle.

Le calcul de l'impact sur le bénéfice des changements de prix de revient (dus à des changements structurels dans la composition des produits) est déterminé comme la différence entre le coût réel des ventes de produits de l'année de référence et le coût des ventes de produits de la période de référence. dans les prix et conditions de l'année de référence (à travers les coûts de production des produits vendus).

±Ps = Czo. de - Cz6. depuis,

où ± Ps -- variation du bénéfice due aux variations des coûts ;

Czo. à partir de -- le coût réel des ventes de l'année de référence ;

Cz6. de -- le coût des marchandises vendues au cours de l'année de référence, aux prix de l'année de référence.

Calculons le coût d'une unité de marchandise vendue au cours de l'année de référence : 115082000 / 7984,8 = 14412,63 mille roubles.

Ensuite, nous calculons le coût d'une unité de marchandise vendue l'année dernière :

111518000 / 7792,93 = 14310,15 roubles

± Ps = (7984,8 * 14310,15) - (7984,8 * 14412,63) = 114263685,72 p. - 115081968.02p. = - 818282,3p.

L'augmentation du coût des marchandises vendues a entraîné une diminution correspondante du montant des bénéfices de 818 000 roubles.

Le calcul de l'impact sur le résultat des changements de volume et de structure est défini comme la différence entre le bénéfice des ventes, calculé aux prix et coûts de l'année de base sur le volume réel des ventes, et le bénéfice de l'année de base (ou objectif valeur).

± P v et str = Prvf. z6 -- Przb,

où ±Pv et str - variation du bénéfice en raison de changements de volume et de structure ;

Prvf. z6 - bénéfice des ventes sur le volume réel des prix et du coût de revient de l'année de base ;

Przb -- bénéfice calculé pour tous les indicateurs de base.

Déterminons le bénéfice des ventes, calculé aux prix et au coût de l'année de base pour le volume réel des ventes :

Prvf. z6 = (7984,8 * 15000) - (7984,8 * 14310,15) = 119772000 - 114263685,72 = 5508314,28 p.

Le bénéfice calculé avec tous les indicateurs de base (bénéfice de l'année dernière) est de 5376 tr.

± П v = 5508,3 tr. - 5376 tr. = + 132,3 t.

Le calcul de l'impact sur le résultat des changements dans la structure des produits sera déterminé par la méthode du bilan :

±Pstr \u003d ±P v et str - ±P v,

où ± Pstr est la variation du bénéfice due à un changement dans la structure des produits vendus.

Puisque, pour l'entreprise analysée, il n'y a eu aucun changement dans la structure des produits vendus pour la période analysée, le calcul de l'impact sur le résultat des changements dans la structure de cette période dissertation non produit.

Ainsi, le bénéfice de la vente de services a diminué de 685 000 roubles. (4691-5376).

L'ampleur de l'influence des facteurs :

3. Méthodologie de détermination des réserves de croissance des bénéfices

3.1 Détermination des réserves pour la croissance des bénéfices

Le profit a la signification suivante dans les activités des entreprises :

* sous une forme généralisée reflète les résultats de l'activité entrepreneuriale et est l'un des indicateurs de son efficacité ;

* est utilisé comme facteur stimulant l'activité entrepreneuriale et la productivité du travail ;

* agit comme une source de financement pour une reproduction élargie et constitue la ressource financière la plus importante de l'entreprise.

La nature multiforme du profit signifie que son étude doit avoir une approche systématique. Cette approche implique une analyse de l'ensemble des facteurs de formation, d'influence mutuelle, de répartition et d'utilisation.

Une étape importante du travail analytique est l'identification des réserves pour augmenter les profits et la rentabilité. Les principales sources d’augmentation des bénéfices et de la rentabilité sont :

1) Augmentation du volume de produits vendus.

2) Réduire le coût des marchandises vendues.

3) Augmentation des prix.

4) Améliorer la qualité des produits commerciaux.

5) Ventes de produits sur des marchés plus rentables, etc.

Pour déterminer les réserves de croissance des bénéfices dues à une augmentation du volume des ventes de produits, il est nécessaire de multiplier la réserve précédemment identifiée pour la croissance du volume des ventes (P ^ VRP) par le bénéfice réel (P i f) par unité de production du type correspondant :

P ^ P vrp \u003d Somme (P ^ VRP i * P i 1)

Pour l'entreprise analysée, la réserve s'élevait à :

P ^ P vrp = 4691000 / 7984,8 * (7984,8 - 7792,93) = 587,49 * 191,87 = 112721,94 roubles.

Le calcul des réserves de croissance des bénéfices par réduction du coût de production s'effectue comme suit : la réserve préalablement identifiée pour réduire le coût (Р С) de chaque type de produit est multipliée par le volume possible de ses ventes, en tenant compte des réserves pour sa croissance :

P v P s \u003d Somme P v C i (VRP i 1 + P ^ VRP i)

Étant donné que dans notre entreprise, il y a eu une augmentation du coût et non une diminution, il n'y aura pas de réserve pour la croissance des bénéfices dans ce cas.

La réserve pour croissance des bénéfices due à une augmentation du prix des produits est réalisée comme suit : la réserve identifiée pour croissance des prix (P ^ C) de chaque type de produit est multipliée par le volume possible de ses ventes, en tenant compte de la réserves pour sa croissance :

P ^ P c \u003d Somme P ^ C i (VRP i 1 + P ^ VRP i)

Il n’y a pas eu d’augmentation de prix pour l’entreprise analysée, il n’y a donc pas de réserve de ce type.

Conclusion

Dans ce cours, une analyse a été réalisée sur la composition et la dynamique du bénéfice du bilan sur l'exemple d'une entreprise.

Une analyse des indicateurs absolus de l'activité financière et économique de l'entreprise indique que l'entité économique au cours de l'année de référence a obtenu les meilleurs résultats financiers de l'activité économique par rapport aux données réelles de l'année précédente. Par rapport à l'année précédente, le bénéfice de l'année sous revue a diminué de 438 000 roubles. (ou de 8,55%).

Une analyse de la structure des bénéfices de l'année de référence (analyse verticale) indique que sa partie principale est le bénéfice de la vente de produits (travaux, services) - 87,26 %. L'année dernière, le bénéfice de la vente de produits (travaux, services) s'est élevé à 104,98% de la structure totale des bénéfices.

Ainsi, la part des bénéfices des activités principales a diminué de 17,72% par rapport à l'année précédente. La diminution absolue des bénéfices s'est élevée à 685 tr. (soit 12,74%).

Au cours de l'année de référence, l'entité commerciale a reçu un résultat financier nul sur la vente d'immobilisations et d'autres biens, le bénéfice des autres ventes s'élevait à 0 tr.

Au cours de la période précédente, les autres ventes ont donné lieu à un résultat financier positif, le bénéfice s'élevant à 336 tr. La part du bénéfice des autres ventes dans le bénéfice total de l'année dernière s'est élevée à 6,56 %.

Ainsi, au cours de la période considérée, la part des bénéfices provenant des autres ventes a diminué de 6,56 %. Sa diminution absolue s'est élevée à 336 tr, ce qui a eu un impact négatif sur la diminution du bénéfice de la période sous revue.

Résultat financier obtenu grâce aux intérêts reçus et payés : au cours de l'année de référence, une perte d'un montant de 8 000 roubles a été perçue. Ainsi, au cours de l'année sous revue, les intérêts à recevoir ont augmenté de 85 000 roubles. et une diminution des intérêts payables de 498 000 roubles.

La part des pertes résultant des transactions portant intérêts au cours de l'année de référence s'est élevée à 0,17 % du bénéfice total de l'année de référence.

La part des bénéfices provenant des transactions portant intérêt s'est élevée l'année dernière à 11,54% du bénéfice total de l'année précédente.

Ainsi, au cours de l'année sous revue, par rapport à l'année précédente, la part négative des bénéfices provenant des transactions portant intérêts a diminué de 11,37 %. L'analyse de la dynamique structurelle indique que le montant total de la diminution du bénéfice par rapport à l'année dernière est de 438 000 roubles. influencé par les facteurs suivants :

Diminution du bénéfice de 685 tr. en réduisant les bénéfices des ventes, c'est-à-dire les activités principales,

Diminution du bénéfice de 336 tr. en raison d'une augmentation des pertes sur les autres ventes,

Augmentation du bénéfice de 583 000 roubles. en augmentant les revenus d’intérêts.

Ainsi, le bénéfice de la vente de marchandises a diminué de 685 000 roubles. (4691 - 5376), en raison de l'influence des facteurs suivants :

Impact des changements de prix = 0 t.r.

Influence de l'évolution du prix de revient = - 818,3 tr. Une augmentation des coûts réduit le bénéfice des ventes.

Impact de l'évolution du volume des ventes = + 132,3 t.

Impact du changement de structure = 0 tr.

Le montant total de l'influence était de : 132,3 - 818,3 = - 685 tr.

Une étape importante du travail analytique est l'identification des réserves pour augmenter les profits et la rentabilité. Ensuite, nous avons identifié des réserves possibles pour la croissance des bénéfices et de la rentabilité de l'entreprise.

Pour l'entreprise analysée, la réserve pour la croissance des bénéfices due à une augmentation du volume des ventes de produits s'élevait à 112 721,94 roubles.

Liste de la littérature utilisée

1. Abryutina M.S., Grachev A.V. « Analyse de l'activité financière et économique de l'entreprise. - M. : Entreprises et services, 2013.

2. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. "Analyse des états financiers". - M. : DIS, 2012.

3. Efimova O.V. "L'analyse financière". - M : Comptabilité, 2010.

4. Kovalev V.V. "Analyse financière : gestion de l'argent, sélection des investissements, analyse du reporting". - M. : Finances et statistiques, 2011.

5. Kondrakov N.P. "Fondamentaux de l'analyse financière". - M. : Glavbukh, 2009.

6. Kozlova O.I. etc. "Évaluation de la solvabilité des entreprises". - M. : JSC "ARGO", 2012.

7. Pankov D.A. " Méthodes modernes analyse situation financière". - M. : Axe -89.2013.

8.Savitskaya G.V. "Méthodologie d'analyse complexe de l'activité économique". - M. : INFRA-M, 2010.

9. Tchéchevitsyna L.N. "Analyse économique". - M. : Phénix, 2011.

10. Sheremet A.D., Saifulin R.S. "Méthodologie d'analyse financière". - M. : INFRA-M, 2012.

Hébergé sur Allbest.ru

Documents similaires

Caractéristiques des bénéfices comptables et imposables. Caractéristiques de la formation du profit, sa dynamique. Analyse du niveau et de la dynamique des résultats financiers selon les données de reporting. Ratios de profit des ventes avec d'autres indicateurs. indicateurs de coûts.

dissertation, ajouté le 08/03/2011

Résultats financiers de l'entreprise et leur importance. Analyse du niveau de dynamique et de la structure des résultats financiers. Analyse factorielle du bénéfice des ventes, rentabilité des ventes selon les données de reporting. Analyse de la stabilité financière de l'entreprise.

dissertation, ajouté le 24/11/2011

Théorie de l'analyse des résultats financiers dans l'entreprise. Analyse de la composition et de la dynamique du bénéfice du bilan. Facteurs de sa formation. Analyse des résultats financiers d'autres activités, rentabilité de l'entreprise. Diagnostic de perte de solvabilité.

dissertation, ajouté le 22/03/2009

Le mécanisme de formation du profit. Facteurs affectant les résultats financiers de l'entreprise. Analyse de la composition et de la dynamique des bénéfices, ainsi que des indicateurs de rentabilité. Développement de mesures pour améliorer les résultats financiers du BPO « Coopérateur ».

thèse, ajoutée le 17/06/2013

Le concept de résultats financiers, de buts et d'objectifs de leur comptabilité. Caractéristiques de la comptabilité et procédure de formation des résultats financiers. Analyse de la dynamique de la propriété, du passif. Analyse factorielle du profit de l'entreprise. Recommandations pour augmenter le niveau de profit de l'entreprise.

dissertation, ajouté le 18/03/2014

Particularités de formation des résultats financiers : base économique, indicateurs de profit et de rentabilité. Analyse de la structure du bénéfice avant impôt selon les données de reporting. Caractéristiques de la formation et dynamique du profit de l'OAO "Salavatnefteorgsintez".

dissertation, ajouté le 08/05/2011

L'essence économique des résultats financiers, les principales sources de leurs informations. Analyse et évaluation de la dynamique de la performance financière de l'organisation. Méthodes d'évaluation des actifs incorporels, méthodes de calcul de leur amortissement. Réserves pour la croissance des bénéfices.

dissertation, ajouté le 13/03/2015

Évaluation de l'activité économique selon les principaux indicateurs sur l'exemple du SHPK "Rodina". Analyse de la composition et de la dynamique du résultat du bilan, des résultats financiers de la vente de produits. Réserves pour la croissance du bénéfice et de la rentabilité, augmentation des volumes de production.

dissertation, ajouté le 24/12/2014

La notion de résultats financiers et la méthodologie de leur formation, la signification, les objectifs et les méthodes d'analyse de cet indicateur économique. une brève description de organisations, analyse factorielle des bénéfices des ventes de produits, évaluation des réserves pour augmenter les bénéfices.

dissertation, ajouté le 17/04/2015

Aspects théoriques et méthodologiques de l'analyse, l'essence économique des résultats financiers de l'entreprise. La procédure de formation et de répartition des bénéfices, les indicateurs de rentabilité. Analyse de la composition, de la structure et de la dynamique des bénéfices de l'entreprise "Avtozavodstroy" LLC.

Définition 1

Résultats financiers exprimé en raison de la masse monétaire reçue dans la circulation de la production et des activités économiques d'une entreprise, d'une organisation, d'une firme, etc. et est un résultat économique reflétant l’augmentation ou la diminution des bénéfices. Le résultat financier est la dernière étape qui complète un certain cycle d'activités de l'organisation. Le résultat financier de l'entreprise dépend étroitement de l'efficacité des processus de production et de vente des produits et constitue en même temps une condition indispensable pour la prochaine étape des activités de l'organisation. Plus les résultats financiers sont élevés, plus l'organisation est attractive pour les activités d'investissement, plus son activité commerciale est élevée dans les domaines productif, financier et social.

Pour absolument toute organisation, l'extraction d'un résultat financier signifie la reconnaissance par le marché et le consommateur des résultats finaux de ses activités ou le fait de tirer le maximum de profit de la vente de produits, de travaux ou de services produits par l'entreprise. Pour le propriétaire d'entreprise, les investisseurs, le résultat financier est une part du bénéfice extrait en leur faveur, répartie entre eux après paiement des impôts appropriés. Pour l'État, le résultat financier effectif est représenté par les impôts versés aux budgets fédéral et régional. L'ensemble du solde des bénéfices après paiement des impôts et transfert des dividendes aux propriétaires d'entreprise, intérêts aux créanciers, constitue le résultat financier net de l'organisation, destiné à sa production prometteuse et à sa formation sociale.

L'état des résultats financiers est inclus dans les états financiers (Loi sur la comptabilité n° 402-FZ, clause 1, article 4) et ressemble à ceci (tableau 1) :

Image 1.

Remarques:

1 - Année de déclaration ;
2 - Année précédente ;
7 - Moins de TVA, accises ;
8 - Y compris coût des ventes, frais commerciaux et administratifs ;
9 - Y compris impôts exigibles, variations des impôts différés passifs et actifs.

Facteurs affectant le résultat financier

Remarque 1

En analyse économique, lorsqu'on étudie les raisons qui ont conduit aux fluctuations de la performance financière d'une entreprise dans un sens ou dans l'autre, un certain nombre de facteurs sont révélés. Ces facteurs deviennent les forces motrices, les causes et les conditions de tous processus économiques Dans l'organisation.

Ces facteurs peuvent être classés selon un certain nombre de critères, par exemple, selon la force de leur influence sur le résultat de l'activité économique de l'entreprise, ils sont répartis :

Principal- les facteurs qui ont un impact clé sur l'indicateur de performance et les facteurs secondaires qui n'ont pas une influence décisive ;
facteurs objectifs- non soumis à la volonté et au désir des personnes et subjectif - c'est-à-dire soumis à la volonté et au désir ;
facteurs externes- ne dépend pas des activités d'une organisation particulière et de facteurs internes - dépend directement des activités de l'organisation ;
des facteurs communs– applicable à tous les secteurs de l’économie ;
facteurs spécifiques- affectant une industrie particulière ou une entreprise particulière ;
facteurs fixes et variables;
facteurs étendus(croissance quantitative) et intense(utilisation des réserves).

Selon l'ampleur de l'impact de chaque facteur spécifique sur les résultats financiers, ils peuvent être répartis :

facteurs quantitatifs et qualitatifs ;
facteurs complexes et simples ;
facteurs directs et indirects;
facteurs mesurables et non mesurables.

Afin d'obtenir l'image la plus complète et la plus objective lors de l'étude du résultat financier, ils étudient l'influence de facteurs tels que les facteurs naturels et climatiques, socio-économiques, de production et économiques. Les facteurs d'influence de l'environnement extérieur sont des facteurs économiques, politiques, commerciaux, technologiques et internationaux. Chacun de ces facteurs peut affecter à la fois le bien-être de l'organisation et constituer une menace réelle pour ses activités.

Efficacité des résultats financiers

Sous l'influence de la situation économique actuelle, il serait raisonnable de croire que l'efficacité des résultats financiers est principalement déterminée par le montant des bénéfices réalisés. Au sens actuel, le profit est un indicateur de l'activité d'une entreprise, qui résume la croissance du volume et de la productivité d'une entreprise, l'introduction de nouveaux biens et services rentables et compétitifs sur le marché, une augmentation du prix actuel. qualité des produits, réduction du coût d'une entreprise, etc. Le profit détermine la base du développement économique à long terme, mais il convient de noter que le profit devient non seulement un résultat financier, mais également un élément clé des ressources financières. Selon le degré de cette participation, le profit remplit : des fonctions reproductrices, stimulantes et distributives et caractérise le niveau d'activité commerciale et le bien-être financier de l'organisation. Mais pour une évaluation complète de l’efficacité de cet indicateur, cela ne suffit pas.

Pour évaluer l'efficacité financière, il est également nécessaire de comparer les indicateurs de profit et d'actifs de production, à l'aide desquels elle a été reproduite, c'est-à-dire d'évaluer la rentabilité des activités financières. Au sens large, le concept de rentabilité est l'un des principaux indicateurs qualitatifs de la performance financière d'une organisation et reflète tout revenu perçu dans le cadre d'activités économiques et commerciales.

Les critères de rentabilité sont des éléments assez importants qui peuvent refléter l'environnement factoriel de formation des bénéfices de l'organisation et constituent une partie indissociable de l'étude et de l'évaluation de la performance financière de l'organisation.

Remarque 2

Il convient de noter que, malgré leur importance, les indicateurs de profit et de rentabilité ne caractérisent pas pleinement les résultats financiers de l'entreprise et les perspectives de son évolution.

D'une manière globale, il est possible de combiner un ensemble d'études sur l'état d'une entreprise/organisation dans une analyse économique générale de l'activité (Schéma 1).

Comptabilisation des résultats financiers nécessaire pour évaluer la vie économique de l’entreprise. À l'aide de ces indicateurs, il est possible d'analyser l'efficacité de l'entreprise dans son ensemble et de développer une stratégie de comportement sur le marché. Par conséquent, la comptabilisation correcte des résultats financiers est très importante du point de vue de l'économie. .

Quel est le résultat financier

Le résultat financier est le résultat économique de la vie économique de l'organisation, qui s'exprime sous forme de profit ou de perte. Le bénéfice est le montant par lequel les revenus reçus dépassent les dépenses engagées. En termes simples, lorsque l'entreprise reste « dans le noir ». Dans le cas où l'organisation a engagé plus de dépenses qu'elle n'a gagné grâce à ses activités, on parle de la perte qui en a résulté. Les informations sur les résultats financiers sont importantes non seulement pour le contrôle interne et la gestion, mais également pour les parties externes intéressées par ce type d'informations. Il s'agit notamment des organismes bancaires qui émettent des ressources empruntées pour l'usage de l'entreprise à un certain pourcentage, des compagnies d'assurance qui assurent les biens des organisations, des investisseurs qui investissent dans le développement de l'entreprise, etc.

Le profit est une mesure relative de la performance d’une entreprise. En général, il symbolise le résultat positif de l'entreprise. Mais l’analyse des profits permet de tirer d’autres conclusions. Par exemple, après avoir passé analyse comparative bénéfice pendant plusieurs années, un spécialiste peut tirer une conclusion sur une augmentation ou une diminution de sa valeur et une augmentation ou une diminution de l'efficacité de l'entreprise.

La perte qui en résulte signale à la direction de l'entreprise l'inefficacité des activités commerciales et la nécessité de prendre des mesures pour augmenter la rentabilité de l'entreprise.

Pour une analyse efficace, il est important d'organiser une comptabilité précise et en temps opportun des résultats financiers de l'organisation.

Résultat financier des activités ordinaires en comptabilité

Les types d'activités qui sont fixés par la documentation constitutive peuvent être classés comme ordinaires. Le compte 90 est destiné à comptabiliser résultats financiers... Il est plus pratique de conserver les revenus et dépenses « ordinaires » sur des sous-comptes ouverts à cet effet :

1 - "Revenus".
2 - "Coût des ventes".
3 - "TVA" (sur les ventes ou TVA "sortante").
4 - "Accises".
9 - "Bénéfice/perte sur ventes". C'est sur ce sous-compte que est résumé le résultat final de la comptabilisation des résultats financiers.

La comptabilisation des résultats financiers des activités ordinaires de l'organisation peut être représentée par les écritures comptables suivantes :

Dt 62 Kt 90,1 - chiffre d'affaires accumulé ;
Dt 90,3 Kt 68 - TVA facturée ;
Dt 90,2 Kt 20 (41, 43, 44) - reflète le coût des produits, travaux ou services.

Comment savoir si une entreprise réalise un profit ou une perte ? Pour ce faire, il faut comparer le chiffre d'affaires total au débit des comptes 90.2, 90.3, 90.4 avec le chiffre d'affaires au crédit 90.1. Si le crédit du compte 90.1 est supérieur au chiffre d'affaires débiteur, alors l'entreprise peut refléter le bénéfice : Dt 90,9 Kt 99. Si le résultat est inverse, alors on parle de la perte qui en résulte : Dt 99 Kt 90,9. Notez qu'à la fin de la période de reporting, le compte 90 ne devrait pas avoir de solde.

Comptabilisation des résultats financiers des autres activités de l'organisation

Si les revenus et les dépenses ne peuvent être attribués à des activités ordinaires, alors dans ce cas, la notion d'« Autres activités » leur est prévue. La liste des autres revenus se compose de :

les revenus provenant de la mise à disposition de biens immobiliers à louer ;
gains financiers provenant de titres et autres investissements ;
le produit de la vente d'actifs propres (par exemple, immobilisations, actifs incorporels) ;
avantages économiques gratuits;
les amendes, pénalités et forfaits dus, ainsi que l'indemnisation des dommages causés ;
différences de taux de change positives ;
les comptes créditeurs radiés après l'expiration du délai de prescription ;
surplus de stocks, etc.

La liste des autres dépenses est similaire aux revenus :

coût et coûts liés à la vente d'actifs ;
TVA sur les opérations de vente ;
l'indemnisation des dommages causés aux contreparties tierces ;
les amendes, pénalités et forfaits à payer ;
commission des sociétés de crédit pour les opérations de règlement ;
comptes débiteurs après l'expiration du délai de prescription ;
des différences de taux de change négatives ;
avantages économiques des crédits et prêts reçus, et autres.

D'autres comprennent également les revenus et dépenses résultant de circonstances d'urgence de l'activité économique : catastrophe naturelle, incendie, accident, nationalisation, etc. (revenus et dépenses extraordinaires).

Pour comptabiliser les résultats financiers des autres activités, le compte 91 « Autres produits et dépenses » a été approuvé. Pour lui, contrairement au compte 90, il suffit d'ouvrir seulement 3 sous-comptes :

1 - « Autres revenus » ;
2 - « Autres dépenses » ;
9 - « Solde des autres revenus et dépenses ».

Le crédit du compte 91.1 reflète le côté revenus des autres activités. Il peut être en correspondance avec différents comptes (selon la source de revenus) :

Dt 62 (76) Kt 91,1 - le loyer a été accumulé ;
Dt 62 (76) Kt 91.1 - produits accumulés de la vente d'actifs (par exemple, immobilisations, actifs incorporels) ;
Dt 62 (76) Kt 91.1 - dividendes, intérêts et autres revenus accumulés sur titres, ainsi que de la participation au capital social de sociétés tierces ;
Dt 66 (67) Kt 91,1 - intérêts courus sur les prêts et emprunts à long terme et à court terme précédemment émis ;
Dt 98 Kt 91.1 - reflète les revenus de la propriété reçus gratuitement ;
Dt 60 (62, 76) Kt 91.1 - comptes créditeurs expirés radiés ;
Dt 52, 57 Kt 91,1 - une différence de taux de change positive a été révélée lors de la vente de devises étrangères ;
Dt 63 Kt 91.1 - le montant de la réserve pour créances douteuses est inclus dans les autres revenus ;
Dt 50, 10, 41, 43 Kt 91.1 - les excédents ont été identifiés sur la base des résultats de l'inventaire ;
Dt 10 Kt 91.1 - les matériaux aptes à une utilisation ultérieure laissés après que les immobilisations, les marchandises et les produits finis endommagés aient été crédités ;
Dt 76 Kt 91.1 - reflète le montant de l'indemnisation d'assurance pour les biens détruits s'ils étaient assurés.

Et le débit du compte 91.2 est destiné à refléter les opérations de débit :

Dt 91,2 Kt 01.2 - la valeur résiduelle des immobilisations destinées à la vente a été amortie ;
Dt 91.2 Kt 04.2 - la valeur résiduelle des immobilisations incorporelles destinées à la vente a été amortie ;
Dt 91,2 Kt 10 - le coût des matériaux destinés à la vente a été amorti ;
Dt 91,2 Kt 68 - La TVA était facturée sur les opérations de vente d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles et de matériels ;
Dt 91,2 Kt 66 (67) - intérêts courus sur les prêts et emprunts reçus à court et à long terme ;
Dt 91,2 Kt 60 (62, 76) - créances expirées radiées ;

Dt 91,2 Kt 76 - la commission bancaire pour la réalisation des opérations de règlement a été facturée ;
Dt 91,2 Kt 52, 57 - la différence de taux de change négative est reflétée ;
Dt 91.2 Kt 01.2, 10, 41, 43 - la valeur résiduelle des immobilisations, des matériaux, des biens et des produits finis qui ont souffert du fait de urgence, par exemple, en cas d'incendie dans les entrepôts de l'entreprise.

La signification du calcul du résultat financier final est tout à fait similaire à celle du compte 90 :

Comme le compte 90, le compte 91 suppose qu’il n’y a aucun solde.

Comment déterminer le résultat financier final ?

En tenant compte des résultats financiers des activités ordinaires et autres, nous l'avons compris. Mais comment déterminer le résultat financier global de l’ensemble de l’entreprise ? Tout d’abord, définissons en quoi cela consiste.

Le résultat financier final comprend :

résultat financier provenant des activités ordinaires ;
résultat financier provenant d'autres activités ;
calcul de l'impôt sur le revenu.

Le résultat de la comptabilisation du résultat financier des activités ordinaires se traduit :

Dt 90,9 Kt 99 - bénéfice ;
Dt 99 Kt 90,9 - perte.

Le solde comptable du résultat financier des autres activités est le suivant :

Dt 91,9 Kt 99 - le bénéfice des autres opérations est reflété ;
Dt 99 Kt 91,9 - une perte a été subie sur d'autres activités.

L'impôt sur le revenu est exigé pour accumuler et payer les sociétés russes et étrangères qui opèrent sur le territoire de notre pays et appliquent le régime fiscal général. Cela se traduit par l'écriture comptable suivante :

Dt 99 Kt 68.4 - l'impôt sur le revenu a été accumulé, destiné à être transféré au système budgétaire de la Fédération de Russie.

Vous apprendrez comment déterminer le montant de l'impôt sur le revenu grâce à la publication « Comment calculer correctement l'impôt sur les sociétés ? .

Tout au long de l'exercice, le solde des profits et pertes des comptes 90 et 91, ainsi que l'impôt sur le revenu couru, sont accumulés sur le compte 99. A la fin de chaque année, le résultat de la comptabilisation des résultats financiers est déterminé et les écritures définitives sont effectués via le compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) » :

Dt 99 Kt 84 - bénéfice net perçu.
Dt 84 Kt 99 - reflète la perte de l'exercice.

Ainsi, le compte 99 est totalement clôturé en fin d'année et ne peut avoir de solde.

Comptabilisation de l'utilisation des bénéfices

Le profit est un résultat positif de l’entreprise dans son ensemble. Chaque entreprise est intéressée par son augmentation. Mais un seul profit ne suffit pas pour poursuivre le développement de l’organisation. Son utilisation rationnelle et efficace est d'une grande importance. Le bénéfice net est le bénéfice restant à la disposition de l'entreprise après paiement de l'impôt sur le revenu. Il se reflète dans le crédit du compte 84 et fait l'objet d'une répartition ultérieure.

Découvrez comment analyser le résultat net d'une entreprise grâce à notre article "Comment analyser le résultat net d'une entreprise" .

Les principales directions de répartition du bénéfice net :

Création de capital de réserve. Pour les sociétés par actions, sa création est un préalable, d'autres entreprises peuvent la créer à leur discrétion :

Dt 84 Kt 82 - le capital de réserve a été constitué au détriment du bénéfice net.

Remboursement des pertes des années précédentes :

Dt 84 Kt 84 - la perte des années précédentes a été remboursée.

Calcul et paiement des dividendes aux participants de la société :

Dt 84 Kt 75 (70) - les dividendes sont reflétés.

Le compte 70 est utilisé lorsque les salariés de l'entreprise agissent en qualité d'actionnaires.

Selon les résultats de l'exercice, l'entreprise peut subir une perte, qui se reflète également dans le compte 84. Elle peut être couverte de plusieurs manières :

Avec capital supplémentaire :

Dt 83 Kt 84.

Au détriment du montant du capital de réserve, qui a été constitué au cours des exercices précédents après distribution du bénéfice net :

Dt 82 Kt 84.

Grâce aux contributions supplémentaires attirées par les participants de l'entreprise :

Dt 75 (70) Kt 84.

Ainsi, utilisation rationnelle le profit permet à l’entreprise de rester plus durable à l’avenir. Les économistes modernes considèrent la création de capital de réserve comme l'un des moyens les plus efficaces d'utiliser le bénéfice net. Cela aidera l'entreprise à couvrir davantage les pertes de ses activités, possibles dans une situation économique instable.

Analyse de la performance financière de l'organisation

Le résultat financier de l'exercice montre l'efficacité des activités commerciales de l'entreprise. Une comptabilité opportune et complète des résultats financiers est importante d'un point de vue économique, car elle vous permet d'obtenir les données et les conclusions les plus fiables. L'analyse permet d'identifier les faiblesses de l'entreprise, de trouver une utilisation plus rationnelle des ressources disponibles. Les données d'analyse peuvent être utilisées pour la planification actuelle et stratégique des activités futures de l'entreprise.

L'objectif principal de l'analyse, ainsi que de la comptabilisation des résultats financiers, est d'évaluer l'état de l'entreprise dans son ensemble. Ces données sont nécessaires non seulement à la gestion de l'entreprise, mais également aux spécialistes de l'entreprise responsables de son développement futur. Fondamentalement, l'analyse utilise la méthode déductive, c'est-à-dire le passage des données comptables des résultats financiers généraux aux données privées.

La comptabilisation des résultats financiers implique la préparation et la présentation d'états financiers. Le profit occupe l'une des places clés dans les calculs analytiques. Distinguer l'analyse du bénéfice comptable et économique de l'entreprise. La différence entre eux réside dans l’ordre dans lequel le profit est déterminé.

Le calcul du bénéfice comptable est basé sur des données comptabilité. C'est ce bénéfice que l'on voit dans le compte de résultat. Le bénéfice comptable ne reconnaît que les coûts explicites des transactions commerciales réelles et documentées. Lors de la détermination du profit économique, les experts prennent également en compte les coûts implicites. C'est grâce à eux que se forme la différence entre le profit comptable et le profit économique. Les coûts implicites représentent des ressources alternatives ou des opportunités économiques perdues (avantages). Par exemple, une entreprise dispose d’un dépôt d’épargne auprès d’un établissement de crédit. S'il y avait en outre investi certaines ressources financières au cours de l'année, les revenus du dépôt pourraient alors augmenter. Le montant des intérêts possibles, mais non perçus sur le dépôt, constituera l'avantage économique perdu.

Chacun des types de profit peut être analysé à l’aide de techniques de base :

L'analyse comparative, qui consiste à comparer les mêmes indicateurs sur des périodes de temps similaires, et révèle également des écarts entre eux à la hausse ou à la baisse.
Analyse structurelle visant à calculer la structure de chaque indicateur dans le poids total de toutes les données et la dynamique de son évolution.
L'analyse factorielle, qui permet de déterminer l'impact de chaque facteur sur le résultat économique et d'identifier les relations entre eux.

Chaque entreprise souhaitant augmenter encore ses bénéfices doit choisir les méthodes d'analyse qui correspondent le mieux à ses spécificités d'activité et à son affiliation industrielle.

Les formules de calcul des principaux indicateurs qui caractérisent les activités de l'entreprise sont disponibles dans l'article « Ratios financiers de base et formules pour leur calcul ».

Résultats

Le résultat financier est le résultat des activités financières de l'organisation. Cela montre à quel point l’entreprise était efficace dans son ensemble. Le profit est une mesure relative de la performance d'une organisation. Cela indique un résultat positif de l'activité. Cependant, après avoir effectué des procédures analytiques, d'autres conclusions peuvent être tirées sur l'efficacité de l'entreprise.

La comptabilisation des résultats financiers des activités ordinaires est effectuée sur le compte 90, pour les autres types d'activités - sur le compte 91. Le résultat financier final est déterminé sur le compte 99 et comprend le solde des revenus et dépenses des activités ordinaires et autres, les charges à payer pour l'entreprise. impôt sur le revenu.

A la fin de chaque année, le compte 84 reflète le montant du bénéfice net ou de la perte non couverte. Le bénéfice net est soumis à distribution et doit être utilisé de manière rationnelle d'un point de vue économique. La perte de la période de reporting peut être couverte grâce au capital supplémentaire et au capital de réserve, ainsi qu'en attirant des cotisations supplémentaires de la part des participants de l'entreprise.

Actuellement appliqué un grand nombre de techniques d’analyse des résultats financiers. Elles sont réalisées par différents services et unités de gestion de l'entreprise. L'analyse peut être effectuée sur la base du profit comptable ou économique. Chacun des types d'analyse et de comptabilisation des résultats financiers est étroitement lié les uns aux autres. Sans les données définitives de la comptabilité des résultats financiers, il est impossible de réaliser tout type d'analyse.